Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет не отгулянного отпуска при увольнении». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если уведомление о прекращении аренды не будет направлено, а арендатор продолжит пользоваться имуществом, разрешение спора будет проходить в суде. 789-12-14, факс 777-05-05 ООО Компьютерсервис р с 40704680638069913180 Прилуцкому Евгению Ивановичу в ПАО Сбербанк России КПП 771602084 ИНН 7816809458. В соответствии с п.
Содержание:
Если работник увольняется, не отгуляв отпуск
Работник компании подал заявление об увольнении, однако отпуск догуливать не захотел. Значит, ему причитается компенсация за неиспользованный отпуск. Бухгалтеру предстоит ее рассчитать с нашей помощью. Дополнительно напомним об особенностях оформления бухгалтерских документов при увольнении
Чем руководствоваться
1Правила об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169.
2Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
3Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 .
При увольнении работнику полагается денежная компенсация за весь неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ), причем независимо от продолжительности трудового договора и основания его прекращения (письмо Роструда от 02.07.2009 № 1917-6-1).
Обычно компенсация выплачивается в день увольнения, а если в этот день сотрудник не работал, то не позднее следующего дня после того, как он потребует расчет (ч. 1 ст. 140 ТК РФ).
Все расчетные данные бухгалтер отразит в унифицированной форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора работником (увольнении)», она утверждена Госкомстатом 3. Заполнять форму обязательно, она является первичным учетным документом, на основании которого ведется бухгалтерский учет (пп. 1, 2 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
ПРОСТО ИМЕЙТЕ В ВИДУ
Если в результате расчета число календарных дней получилось дробным, то его можно округлить до целого, но только в пользу работника. Например, отпуск продолжительностью 25,3 округляется до 26 дней, а не до 25 (письмо Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 № 4334-17).
Особых сложностей с заполнением формы, скорее всего, не будет. Но важна внимательность — ошибки случаются. Связаны они, как правило, с заполнением таких показателей:
1. Количество не использованных работником дней отпуска.
2. Средний дневной заработок работника.
Остановимся подробнее на их расчете и заполним форму № Т-61 по шагам.
Шаг 1. Подсчитаем неиспользованные дни отпуска
Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Значит, за каждый календарный месяц работы работнику полагается 2,33 календарных дня отпуска (28 дн. / 12 мес.). Чиновники в своих разъяснениях такой подход поддерживают (письмо Роструда от 26.07.2006 № 1133-6).
Бывает, что работник уже отгулял часть положенного отпуска. В таком случае потребуется сравнить количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, заработанных сотрудником, с количеством уже использованных. Иными словами, применяем формулу:
При этом важно не упустить, что в расчете участвуют не календарные, а фактические месяцы, начиная с даты приема на работу. Это следует из ст. 14 ТК РФ. То есть для каждого работника дни неиспользованного отпуска определяются индивидуально.
Сидоров П.С. принят в ООО «Горизонт» 16 апреля, а уволился 17 июня 2012 г. В таком случае количество календарных дней неиспользованного отпуска составит 4,66 календарных дня (2,33 календарных дня (с 16.04.2012 по 15.05.2012) + + 2,33 календарных дня (с 16.05.2012 по 16.06.2012).
ПО ПОЛНОЙ ЗАПЛАТЯТ НЕ ВСЕМ
Ольга Глагозина,
финансовый директор ООО «РеалСтройИнвест-М»
Решение суда о восстановлении на работе незаконно уволенного работника подлежит немедленному исполнению (ст. 396 ТК РФ). Но бывают случаи, когда восстановленные работники попросту не выходят на работу. Объяснение этому дать не всегда просто: может, человек уже работает на новом месте, а может просто заболел.
Если сотрудник отработал в компании не менее 11 месяцев, то компенсация за неиспользованный отпуск ему полагается в полном объеме. Об этом сказано в п. 28 Правил 1. Там же отмечено, что компенсация полагается тем, кто отработал в компании от 5,5 до 11 месяцев и увольняется по причине, например, ликвидации компании, сокращения штатов, реорганизации или поступления на военную службу.
Некоторым работникам компенсация при увольнении вообще не положена. К ним относятся проработавшие по трудовым договорам менее половины месяца (п. 35 Правил, письмо Роструда от 08.06.2007 № 1920-6). Никогда не выплачивается компенсация исполнителям по гражданско-правовым договорам. Это следует из ч. 9 ст. 11 ТК РФ.
Заметим, что на сегодня в части, не противоречащей ТК РФ, продолжают действовать Правила 1. В них есть важные для расчета пункты:
1. При увольнении работнику полагается компенсация за неиспользованный отпуск, пропорциональная отработанному времени. Если же работник отработал 11 месяцев, то компенсация платится за полный рабочий год (п. 28 Правил).
2. Излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из расчетов, а излишки более половины месяца округляются до полного месяца (п. 35 Правил). Иными словами, если работник в месяц отработал, к примеру, 13 дней, то данный месяц в расчет вообще не берется, а если более половины — месяц считается как полный.
Работник ООО «Горизонт» Сидоров П.С. уволился с 4 февраля 2012 года. Период, за который у него остался неиспользованный отпуск — с 24.07.2011 по 04.02.2012. Этот период — 6 месяцев 11 дней, то есть меньше 11 месяцев. Значит, компенсация будет рассчитана пропорционально отработанному времени (п. 28 Правил).
Причем 11 дней из расчета следует полностью исключить, поскольку это меньше половины месяца (п. 35 Правил). То есть для расчета принимается 14 дней (6 мес. х 2,33 дн. = 13,98 дн.; округляем в пользу работника до 14).
Количество неиспользованных дней и период, за который эти дни рассчитаны, вписываются на лицевую сторону формы № Т-61, там же проставляется дата, с которой увольняется работник (образец на с. 60-61).
Шаг 2. Определим средний дневной заработок
Если работник трудился весь расчетный период, то средний дневной заработок
для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается за последние 12 календарных месяцев до месяца увольнения (абз. 4 ст. 139 ТК РФ, абз.1 п. 10 Положения 2):
Вернемся к условиям примера 2. Расчетный период для определения среднего заработка Сидорова П.С. — с 01.02.2011 по 31.01.2012. Предположим, что этот период отработан полностью. Оклад Сидорова — 21 000 руб. в месяц, за весь расчетный период он получил 252 000 руб. (12 мес. х 21 000 руб.). Средний дневной заработок составит 714, 29 (252 000 руб. / 12 мес. / 29,4).
Если же расчетный период сотрудник отработал не полностью, то для определения среднего дневного заработка применяется другая формула (абз. 2 и 3 п. 10 Положения 2):
При любом из вариантов расчета в графы 1, 2 и 3 формы № Т-61 заносятся данные о суммах заработной платы в расчетном периоде. А в графе 6 всегда указывается средний заработок (образец на с. 60-61).
Шаг 3. Рассчитаем компенсацию
После определения количества неиспользованных дней отпуска и среднего дневного заработка можно переходить к расчету компенсации. Она вычисляется по формуле:
Итак, у Сидорова П.С. осталось 14 неиспользованных дней отпуска (см. пример 2). За эти дни сумма компенсации составит 10 000,06 руб. (714,29 руб. х 14 дн.). До увольнения в феврале 2012 г. Сидоров П.С. отработал 4 рабочих дня, за них ему положена зарплата в размере 4200 руб. (21 000 руб. / 20 дн. х 4 дн.).
В форме № Т-61 сумма заработка за месяц увольнения отображается в графе 10, сумма компенсации — в графе 11. Общая сумма этих выплат — в графе 13 (образец на с. 60-61).
Шаг 4. Удержим НДФЛ
С суммы компенсации за неиспользованный отпуск нужно удержать НДФЛ. Об этом сказано в абз. 7 п. 3 ст. 217 НК РФ, никаких льгот для компенсации законодательство не предусматривает. Налог уплачивается на общих основаниях (п. 1 ст. 224 НК РФ).
„.с суммы компенсации за неиспользованный отпуск нужно уплатить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 № 1239-19).
Итак, в примере 4 рассчитана компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 10 000,06 руб. и заработная плата, которая причитается Сидорову П.С. за февраль — 4200 руб. Сумма НДФЛ с компенсации и заработка за февраль составит:
• с компенсации за неиспользованный отпуск — 1300 руб. (10 000,06 руб. х 13%);
• с суммы заработка — 546 руб. (4200 руб. х 13%).
В форме № Т-61 НДФЛ с суммы заработка вписывается в графу 14, а с компенсации — в графу 15. Общая сумма удержанных денежных средств отображается в графе 16. Суммы без НДФЛ отображаются в графах 17 и 19 (образец на с. 60-61).
Компенсация за отпуск не всегда связана с увольнением
Ирина Булатова,
консультант Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»
Зачастую с расчетом компенсации за неиспользованный отпуск приходится сталкиваться, даже если работник не увольняется. Дело в том, что продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска, как правило, 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Однако во многих компаниях предоставляются еще и дополнительные ежегодные оплачиваемые отпуска. Так вот, дополнительные отпуска, превышающие 28 календарных дней, по письменному заявлению работника могут быть заменены денежной компенсацией (ч. 1 ст. 126 ТК РФ). Правда, это не распространяется на беременных женщин и работников в возрасте до 18 лет (ч. 3 ст. 126 ТК РФ).
Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-260045-esli_rabotnik_uvolnyaetsya_ne_otgulyav_otpusk
Калькулятор дней отпуска
Путеводители по кадровым вопросам КонсультантПлюс :
Как пользоваться калькулятором
- Измените данные поля «Продолжительность ежегодного отпуска», если у вас другая продолжительность. Также введите число использованных дней, если вы это знаете.
- В полях «Дата приёма на работу» и «Расчетная дата» введите свои даты. Расчетная дата это дата, на которую вы хотите получить расчет. Эти поля обязательны к заполнению.
- Введенные данные в поля таблиц «Отсутствие на рабочем месте без причин» и «Отпуск по уходу за ребенком» будут соразмерно вычитать дни отпуска.
- Введенные данные в поля таблицы «Отпуск без сохранения заработной платы» также будут соразмерно вычитать дни отпуска за исключением первых 14 календарных дней в каждом годе.
- Нажмите «РАССЧИТАТЬ». Полученный результат вы можете сохранить в doc-файл.
Примите также во внимание:
- Используйте кнопку «Сегодня» (кружок с точкой) для быстрой вставки текущей даты.
- Используйте добавление, удаление и очищение нужных полей соответствующими кнопками для более быстрого и удобного внесения и изменения информации.
О калькуляторе для расчета количества дней отпуска
Калькулятор отпускных дней легко позволит узнать, какое количество суток отпуска накоплено работником на тот или иной момент.
Вычисление отпускного стажа производится в соответствии со ст. 121 Трудового Кодекса Российской Федерации.
Время работы на одного работодателя, дающее право на уход в ежегодный отпуск, который будет оплачен, может понадобиться не только непосредственно для вычисления этого периода, но и для того, чтобы знать, какое количество дней подлежит компенсации при увольнении.
Работник, трудящийся непрерывно на одного и того же работодателя, получит право на ежегодный отпуск с учетом таких периодов:
- то время, когда он фактически выполнял свои обязанности;
- периоды, когда работник отсутствовал на работе, но место за ним было сохранено (отпуск, больничный, декрет, воинская служба и т.п.);
- выходные и другие нерабочие дни;
- вынужденное отсутствие на работе при незаконном увольнении;
- отстранение по причине несвоевременного прохождения медосмотра (если в этом нет вины сотрудника);
- дополнительные административные отпуска (не более двух недель за календарный год).
ВАЖНО! В законодательство вносились изменения, касающиеся начислений стажа во время административных отпусков:
- с 30.12.2001 года по 05.10. 2006 года учитывалось не более 7 дней отпусков за свой счет в год;
- с 06.10.2006 года этот лимит вырос до 14 дней.
Некоторые периоды времени не будут учтены при подсчете стажа, необходимого для отпуска, а именно:
- прогул работника;
- отстранение по причине алгокольного, наркотического, токсического опьянения;
- недопуск к работе из-за незнаний или непрохождения проверки правил техники безопасности;
- работник не прошел обязательный медосмотр по своей вине;
- невозможность выполнять работу по медицинскому заключению;
- прекращение действия лицензии, обязательной для трудовой деятельности (например, водительские права, разрешение на оружие и т.п.);
- отпуск по уходу за ребёнком старше 1,5 лет.
За основу берется продолжительность ежегодного отпуска в 28 дней, если другого не установлено для особых категорий сотрудников.
В первый год работы минимальный стаж для возможности уйти в отпуск должен составить не менее полугода. В калькуляторе этого не заложено, просто имейте ввиду.
В случае увольнения на 100% компенсацию неиспользованных отпускных дней смогут рассчитывать сотрудники, трудившиеся не менее 11 месяцев.
Если сотрудник ушел в отпуск раньше 11 месяцев непрерывной работы, а затем был уволен, то часть полученных авансом отпускных при увольнении ему придется вернуть.
Ежегодный отпуск запрещено не использовать более 2 лет подряд.
Допускается разбитие отпуска на части, но одна из частей не должна быть короче 2 недель.
Источник: https://assistentus.ru/kalkulyator-dnej-otpuska/
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: подсчеты, инструкция и нюансы
Каждый из нас хочет, чтобы у него была хорошая работа, которая приносит стабильный и высокий заработок. Но в связи со сложившимися обстоятельствами в мире никто не застрахован от неприятных сюрпризов. Да, порой даже задержка зарплаты или один неприятный человек в коллективе вынуждают покинуть привычное место и начать поиски новой работы. Но как же быть с заслуженным отпуском, который вы так и не отгуляли. Оказывается, существует компенсация отпуска при увольнении. Мы решили подробно все разузнать и обратиться к кандидату юридических наук, доценту Юридического Института РУТ Филипповой Марианне.
Что это такое
В беседе с ФАН специалист рассказала, что каждый работодатель обязан возместить работнику «стоимость» неиспользованного отпуска, выплатив специальную компенсацию. Причем стоит отметить, что выплаты не взяты с потолка — они предусмотрены нормами трудового права.
«Интересно, что правила расчета такой компенсации были утверждены Народным комиссариатом труда СССР в 1930 году и с тех пор сохраняют свое действие! Конечно же, с учетом изменений, внесенных в них сообразно требованиям времени, — к слову сказать, последние правки в этот документ-долгожитель были сделаны в апреле 2010 года».
По словам Филипповой, размер компенсации зависит в первую очередь от срока работы в компании. За «нулевой километр» принимается дата трудоустройства, а дальше при расчете стоит ориентироваться на знаковые числа проработанных месяцев — они и станут главными ориентирами. Самым коротким временным отрезком считается трудовой период до 5,5 месяца. Если сотрудник уволился до истечения этого срока, то компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается пропорционально отработанному времени.
По такой же схеме рассчитывается размер компенсации на следующем «отрезке трудового пути» от 5,5 до 11 месяцев. Однако существуют и исключения.
«Если увольнение во временном промежутке от 5,5 до 11 месяцев с момента начала работы происходит по причинам, которые закон признает особо значимыми, то и компенсация выплачивается полностью. К таким причинам, например, относятся: ликвидация организации, сокращение штата работников, призыв на военную службу. В этом случае выплачивается полная компенсация в размере средней зарплаты за срок отпуска».
Эксперт обратила внимание, что очень часто работодателям рекомендуют придерживаться этих правил при увольнении сотрудников по особым обстоятельствам. По ее словам, решения судов высшей инстанции свидетельствуют о необходимости учитывать в таких случаях при исчислении компенсации рабочий год, а не тот временной промежуток, во время которого сотрудник числился в компании.
Расчет компенсации за отпуск в 2020 году
Для расчета компенсации работодатель должен посчитать и дни неиспользованного отпуска — с учетом того, что сотрудники иногда могут брать заслуженный отдых частями. Такие действия совершенно не нарушают российских законов, но существует важный аспект: одна из этих частей не должна быть менее 14 дней. Поэтому задача работодателя при увольнении работника — посчитать, сколько дней отпуска работник не успел «отгулять».
«Интересно, что за каждый отработанный месяц работнику полагается 2,33 дня отпуска — такие правила установил Роструд. При этом не полностью отработанные месяцы идут в расчет, если количество отработанных дней превышает 15 — тогда неполный месяц округляется до полного. И наоборот, если количество отработанных в месяце дней менее 15, то такой месяц при подсчете компенсации не учитывается».
Для простоты понимания эксперт привела наглядный пример. Допустим, работник устроился на работу в организацию 1 июня 2020 года, а уволиться хочет 26 октября. Период, за который рассчитывается количество причитающихся ему дней отпуска, составляет: 3 месяца плюс 26 дней (округляем до 1 месяца). На выходе получаем ровно 4 месяца. Поэтому рассчитать количество дней отпуска, за которые рассчитывается компенсация, можно по этой схеме: 4 х 2,33 = 9,32.
Некоторые нюансы
Очень часто люди задаются вопросом, можно ли округлить число дней до целого значения. Как нам рассказала специалист, закон такую возможность не предусматривает, однако в трудовом праве не запрещено все, что направлено на улучшение условий самого работника. Так что правила об округлении могут быть установлены самой организацией. Главным условием является то, что это округление увеличит число дней в пользу сотрудника.
В примере, который был приведен ранее, значение вполне может быть увеличено до 10 дней, если компания может допустить подобную арифметику.
«Далее дело за малым — вычесть из положенного количества дней отпуска те, что уже использованы, если они есть, и получим искомое значение. Ну а дальше размер среднего дневного заработка работника умножается на количество дней неиспользованного отпуска — полученное значение и составляет сумму компенсации».
А как же обстоят дела с НДФЛ и компенсацией за отпуск?
Эксперт пояснила, что денежная компенсация за неотгуленный отпуск при увольнении облагается налогом на доходы физических лиц, а также всеми видами обязательных страховых взносов. К слову, если увольняющийся сотрудник на постоянной основе платит алименты, то их удержат не только с зарплаты, но и с положенных выплат за неиспользованный отдых.
Источник: https://riafan.ru/1326057-kompensaciya-za-neispolzovannyi-otpusk-pri-uvolnenii-podschety-instrukciya-i-nyuansy
Работник отгулял отпуск «авансом», а затем уволился
И ногда отпуск предоставляется, так сказать, авансом, с расчетом на то, что впоследствии сотрудник отработает использованные им дни отпуска. Но что делать, если он, не отработав свой отпуск до конца, решает уволиться?
Отпуск является одним из способов реализации права на отдых сотрудников, работающих по трудовым договорам. По общему правилу, продолжительность основного отпуска составляет 28 календарных дней и предоставляться он должен ежегодно (ст. 115 ТК РФ).
Если сотрудник недавно устроился к ИП, то право на использование отпуска за первый год работы возникает у него только после шести месяцев непрерывной работы у данного работодателя. Однако отпуск по соглашению сторон может быть предоставлен работнику и раньше (ст. 122 ТК РФ). Таким образом, ежегодный оплачиваемый отпуск может быть предоставлен работнику авансом, даже если рабочий год полностью им не отработан. В этом случае предполагается, что неотработанные дни использованного отпуска сотрудник впоследствии отработает.
Но что делать, если работник увольняется, так и не отработав использованные им дни отдыха? Должен ли сотрудник вернуть часть отпускных, которая приходится на неотработанные дни отпуска? Давайте разберемся.
Удержать можно из окончательного расчета
Коммерсант может удержать излишнюю сумму ранее выплаченных отпускных из заработной платы, выдаваемой сотруднику при увольнении. Такое право ему дает ст. 137 ТК РФ. Правда, в этой же статье прописаны ситуации, когда работодатель не имеет права удерживать у работника «лишние» отпускные (например, если увольнение происходит вследствие сокращения штата или снятия с учета).
Следует учитывать и то, что размер удержаний ограничен. Так, согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%. То есть работодатель сможет удержать лишь ту часть лишних отпускных, которая укладывается в 20% лимит. Чтобы удержать лишние отпускные из «увольнительных» выплат, согласие работника не требуется.
Кстати, размер удержаний из заработной платы работника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (письмо Минздравсоцразвития РФ от 16.11.2011 № 22-2-4852).
Оставшийся долг – в добровольном порядке
А если 20% от суммы окончательного расчета не хватило на то, чтобы погасить весь долг по отпускным?
Единственное, что работодатель может сделать, так это попросить работника погасить оставшуюся сумму долга добровольно. Если последний согласен, то погашение можно произвести путем удержания из оставшихся 80% «увольнительных» выплат либо работник внесет необходимую сумму в кассу или перечислит на расчетный счет работодателя.
При удержании долга из последней зарплаты, полагающейся увольняющемуся сотруднику, вовсе не обязательно разбивать удержание на две суммы, одна из которых укладывается в 20% ограничение. Можно провести удержание сразу одной суммой. Но ИП обязательно должен получить у сотрудника заявление на удержание всей суммы долга из его расчета. Такой документ будет свидетельствовать о волеизъявлении работника распорядиться начисленной заработной платой. В этом случае положения ст. 138 ТК РФ о 20% ограничении применяться не должны (письмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1).
Что делать, если работник отказывается погасить оставшуюся часть долга? Можно ли в этом случае взыскать необходимую сумму через суд?
К сожалению, шансов на это мало. В большинстве случаев суды считают, что работодатель не может взыскать в судебном порядке с работника сумму отпускных за неотработанные дни отдыха. Такую позицию можно увидеть в определениях Верховного Суда РФ от 12.09.2014 № 74-КГ14-3, от 14.03.2014 № 19-КГ13-18, апелляционном определении Московского городского суда от 04.12.2013 по делу № 11-37421/2013. Данная правовая позиция была отражена и в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ за третий квартал 2013 года (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ от 05.02.2014).
Поэтому если ИП решает не обращаться в суд, то у него два варианта. Первый – оставшуюся часть долга он прощает сотруднику. Второй – сумма долга «висит» в учете до тех пор, пока не истечет срок исковой давности. Второй вариант более выгоден с точки зрения налогообложения, но об этом подробнее скажем чуть ниже.
Рассчитываем лишнюю часть отпускных
Сначала поясним, как рассчитать излишек отпускных. Чтобы понять, какая часть отпускных является лишней, необходимо определить количество неотработанных дней отпуска. Для этого нужно рассчитать число дней отпуска, которое приходится на отработанный в последнем рабочем году период времени.
При подсчете сроков работы, дающих право на отпуск, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки свыше половины месяца округляются до полного месяца. Такой порядок прописан в пункте 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169.
Петров А.И. был принят юристом на работу 14.01.2016. Спустя 2 месяца работы Петрову А.И. был предоставлен отпуск на 14 дней. А 20.05.2016 он уволился.
В данном случае его стаж, дающий право на отпуск, составляет 4 месяца и 7 дней. Излишек составляет 7 дней, что меньше половины месяца, поэтому в дальнейших расчетах он не учитывается.
Таким образом, отпускной стаж Петрова А.И. равен 4 месяцам.
Далее определяем количество дней отпуска, приходящихся на отработанное время. Для этого количество дней отпуска, положенных работнику за год (28 дней) делим на 12 и умножаем на отпускной стаж.
При этом может получиться не целое число. В таком случае полученный результат можно округлить до целого числа, но только не по правилам арифметики, а в пользу работника (письмо Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 № 4334-17). Такой порядок лучше закрепить в локальном нормативном акте организации.
Воспользуемся условиями Примера 1.
Количество отработанных Петровым А.И. дней отпуска определяется так:
28 дн. / 12 мес. × 4 мес. = 9,33.
Как видим, в результате расчета получилось не целое число. В данном случае можно округлить это число до целого в пользу работника. Тогда получится, что количество отработанных дней отпуска у Петрова А.И. составит 10 дней.
Затем рассчитываем неотработанные дни отпуска. Для этого из количества использованных дней отпуска вычитаем количество отработанных дней отпуска.
Из условий Примера 1 видно, что Петрову А.И. был предоставлен отпуск на 14 дней. Учитывая, что количество отработанных дней отпуска составило 10 дней, 4 дня (14 дн. – 10 дн.) являются «незаслуженными». А значит, отпускные за эти 4 дня ИП может удержать из «увольнительных» выплат Петрова А.И.
При расчете суммы, подлежащей удержанию, нужно учитывать среднедневной заработок, по которому ранее исчислялись отпускные. Определять среднедневной заработок, исходя из расчетного периода, предшествовавшего дню увольнения, нельзя. Ведь при таком подходе может получиться, что с работника будет удержано больше (или меньше), чем сумма отпускных, которую он получил.
Нужно ли корректировать налоги?
Суммы ранее выплаченных работнику отпускных ИП включает в доходы, удерживает с них НДФЛ и начисляет страховые взносы. А теперь оказывается, что часть отпускных была выплачена работнику излишне. Что же делать с налогами и взносами? Нужно ли их скорректировать?
Долг работника за неотработанные дни отпуска возникает не потому, что отпуск был предоставлен с нарушением закона, а потому, что сотрудник увольняется до конца рабочего года, за который ему был предоставлен отпуск. Следовательно, на момент предоставления отпуска авансом сумма отпускных была выплачена на законных основаниях. Таким образом, нельзя говорить о наличии ошибки. А раз так, то и вносить исправления в налоговый учет того периода не нужно.
Зато суммы, удержанные в счет погашения долга (или оплаченных работником сумм), следует включить в налогооблагаемый доход. Такие разъяснения даны в письмах Минфина РФ от 03.12.2009 № 03-03-05/224, УФНС России по г. Москве от 11.01.2007 № 21-08/001467@.
Что касается страховых взносов, то удержанные (возвращенные сотрудником) суммы отпускных должны уменьшить базу по страховым взносам текущего отчетного периода. Ведь начисление отпускных за «авансовый» отпуск не является ошибкой в исчислении базы, относящейся к прошлому отчетному периоду, в котором была авансом начислена сумма указанных отпускных. Поэтому не нужно вносить изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за прошлые периоды. И чиновники это подтверждают (см. письмо Минздравсоцразвития РФ от 28.05.2010 № 1376-19).
С НДФЛ ситуация обстоит примерно так же. ИП не нужно пересчитывать доход в периоде, когда работнику были выплачены отпускные авансом. Ведь при получении им дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения дохода признается последний день месяца, за который доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому в момент выплаты отпускных, ИП правильно удержал и перечислил в бюджет НДФЛ со всей суммы начисленных и полученных сотрудником в данном отчетном периоде отпускных.
Тем не менее корректировка облагаемого дохода произойдет. Но только не «задним» числом, а в момент увольнения. На сумму НДФЛ, ранее удержанного с неотработанных отпускных, нужно уменьшить НДФЛ, исчисленный с выплат при увольнении. То есть уплате в бюджет подлежит разница между НДФЛ, исчисленным с последней зарплаты сотрудника, и НДФЛ, удержанным с суммы излишне выплаченных отпускных.
Если «увольнительных» выплат оказалось недостаточно для удержания долга и работник добровольно возмещает задолженность, то он должен внести в кассу сумму долга за минусом приходящегося на него НДФЛ. Рекомендуем в этой ситуации оформить заявление работника на имя коммерсанта с согласием возвратить излишне удержанные суммы НДФЛ с не полученного им дохода (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Источник: https://delo-press.ru/journals/arsenal/trudovye-otnosheniya/45413-rabotnik-otgulyal-otpusk-avansom-a-zatem-uvolilsya/