Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Надо ли выписывать счет фактуру на аванс физическому 2019». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Далее рассмотрим программы, которые предназначены для очистки реестра от битых баз данных. На данный момент это самые популярные и лучшие программы для очистки реестра и его оптимизации обычным пользователем. Сама программа, в отличии от своего старшего брата распространяется на исключительно бесплатной основе.
Содержание:
Когда при получении аванса можно не выставлять счет-фактуру
Эксперты ФНС разъяснили, когда поставщик вправе не выставлять счет-фактуру при получении авансового платежа в счет будущей поставки.
В своем сообщении ведомство напоминает, что при получении авансовых платежей счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней со дня получения полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Исключений из этого правила нет. Например, если аванс получен 15-го числа, а услуга оказана 30-го числа того же месяца, то счет-фактура должен быть выставлен как при получении аванса, так и при отгрузке в счет этого аванса.
Если аванс получен в одном квартале (например, 31 декабря), а отгрузка в счет этого аванса состоялась в другом квартале в пределах пяти календарных дней с момента получения предоплаты (например, 2 января), то продавец также обязан выставить «авансовый» счет-фактуру покупателю в течение пяти календарных дней со дня получения аванса. При этом счет-фактура на аванс регистрируется в книге продаж за IV квартал, а счет-фактура, выставленный при отгрузке, — в книге продаж за I квартал.
Счет-фактуру на аванс допускается не выставлять в случае, если получение аванса и отгрузка произошли в одном квартале и временной период между этими событиями не превысил 5 календарных дней.
Счет-фактура служит документальным основанием для получения покупателями товаров, работ и услуг вычетов по НДС. Данный документ составляется и выставляется продавцами товаров, работ и услуг. При изменении стоимости отгруженных товаров продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру. Срок выставления корректировочных счетов-фактур – 5 дней со дня составления документов, подтверждающих согласие покупателя на изменение стоимости товаров.
Счет-фактура может выставляться на бумажном носителе или в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у контрагентов совместимых технических возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур. Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации.
Обязательные реквизиты счета-фактуры приведены в п. 5 ст. 169 НК РФ. К обязательным реквизитам относится информация о продавце и покупателе, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, налоговая ставка и сумма НДС, предъявленная покупателю. Ошибки в счетах-фактурах, не мешающие налоговым органам идентифицировать указанные сведения, не могут быть основанием для отказа в принятии налога к вычету.
Источник: https://buh.ru/news/uchet_nalogi/106420/
Счет фактура на аванс в 2019 году
schet_faktura_na_avans_v_2019_godu.jpg
С изменениями в НК РФ, касающимися ставки НДС, возникает множество вопросов по документальному оформлению операций по продажам, в частности, нужна ли счет-фактура на аванс? Несомненно, нужна. В 2019 году сохраняется актуальность ведения книг продаж/покупок, и, соответственно счетов-фактур, подтверждающих право на возмещение НДС по факту продажи или получения аванса. Напомним правила заполнения счета-фактуры (СФ) на предоплату в 2019г. и в переходном периоде.
Счет-фактура в 2019 году
Последние изменения в бланк счета-фактуры, утвержденного постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011, были внесены 19.08.2017 постановлением № 981. Напомним, что поправки носили не радикальный, а уточняющий характер:
В строке 8, обозначающей идентификатор контракта, добавлен уточнение «при наличии»;
В табличной части появилась графа 1а «Код вида товара»;
Переименована графа 11 «Регистрационный номер таможенной декларации»;
Дополнена строка подписи ИП.
С 01.01.2019 г. в графе 7 предстоит указывать новую ставку налога – «20%» при осуществлении продаж и расчетную величину «20/120», если покупатель перечисляет предварительную оплату. Авансовый СФ должен быть выдан в течение 5 дней с даты получения предоплаты.
ООО «Технотраст» на основании договора, подписанного 17.01.2019 с ООО «Абсолют», 07.02.2019 получает предоплату на поставку продукции в сумме 600 000 руб. Образец счета-фактуры на аванс 2019 будет таким:
sf1.png
Как выставить счет-фактуру на аванс
НДС 20% облагают поставки, отгрузка по которым происходит после 01.01.2019. Причем дата подписания соглашения никак не влияет на размер ставки (п. 4 ст. 5 закона № 303-ФЗ от 03.08.2018), т.е. даже по договоренностям, заключенным до наступления 2019 года, отгрузки, произведенные после 31.12.2018, облагаются по ставке 20%.
В представленном выше примере заполнения авансового СФ указаны все основные аспекты:
перечислен аванс 600 тыс. руб. за товар по оформленному 17.01.2019 договору поставки;
продавцом оформлен счет-фактура на аванс. Вычленив из предоплаты НДС по ставке 20/120 (гр.7), он указывает в СФ сумму налога 100 тыс. руб. (гр. 8) и общую сумму полученной предоплаты 600 тыс. руб. (гр.9).
В дальнейшем, по факту отгрузки, продавец оформит СФ на реализацию. Все эти операции проведены в 2019 году с начислением НДС 20/120, поэтому осложнений при оформлении документов по авансу и последующей продаже возникнуть не должно.
Счет-фактура 2019 на аванс (в переходное время)
Труднее разобраться, когда процесс «договоренности – аванс — продажа» растянут в периоде перехода на повышенную ставку налога. Представляем таблицу с различными вариантами событий и их оформлением:
Как оформлять СФ
Предоплата в полном объеме перечислена в 2018, ТМЦ отгружены в 2019
В СФ на аванс НДС рассчитан по ставке 18/118
В отгрузочном СФ начисляют НДС 20%, к вычету же принимают налог с суммы аванса 18/118
Часть оплаты поступила в 2018, отгрузка – в 2019 году, остаток оплаты перечислен после отгрузки
С оплаченной части аванса налог возмещают по ставке 18/118. В отгрузочном СФ начисляют НДС 20%
Итак, к цене ТМЦ/услуг, отгружаемых с 01.01.2019, продавцом добавляется НДС, исчисленный по ставке 20% (письмо ФНС № СД-4-3/20667@ от 23.10.2018).
Здесь существует нюанс, касающийся оформления договора: если в нем не прописан размер налога, например, имеется фраза «стоимость товара 100 руб. без учета НДС», то продавцу достаточно выставить к стоимости товара начисленный НДС 20% и не вносить изменения в текст и условия имеющегося договора.
Если же соглашением означена стоимость товара с НДС 18% (к примеру, отметкой «стоимость товара 118 руб., в том числе НДС»), то после отгрузки в новом году сторонам необходимо пересмотреть стоимость поставки, письменно зафиксировав этот факт. Причем, независимо от того, согласится приобретатель на повышение цены товара или нет, поставщик выставляет СФ, указывая в нем НДС 20%.
При этом, если стоимость ТМЦ 100 руб., а НДС до 31.12.2018 составлял 18 руб., то при оформлении отгрузочного СФ в 2019г. величина налога возрастет до 20 руб. В зависимости от договоренностей с покупателем, продавец укажет в СФ:
прежнюю стоимость товара (100 руб.) и увеличившийся НДС (20 руб.);
или НДС 20% 19,67 руб. (118 х 20 / 120) и скорректированную цену ТМЦ 98,33 руб. (118 – 19,67).
НДС с авансов до 01.01.2019 был начислен по ставке 18/118, поэтому возмещение НДС по нему при отгрузке с 01.01.2019, а, соответственно, и восстановление НДС с выданной предоплаты, осуществляются в рамках ранее рассчитанных сумм, т.е. по ставке 18/118. При этом не играет роли, что отгрузка с 01.01.2019 облагается по ставке 20%. Поскольку НДС18% действителен до 31.12.2018, то даже при перечислении поставщику в этот период аванса с учетом 20-процентного налога, он обязан начислить с аванса НДС в размере 18%.
Корректировочный счет- фактура на аванс
Другое дело, если приобретатель осуществляет доплату 2% к НДС по выданному до 31.12.2018 авансу. Поставщик обязан выставить корректировочный СФ. Оформление этого документа разнится в зависимости от того, когда произведена оплата – до 01.01.2019 или после:
Если доплата 2% НДС перечислена до 31.12.2018, то оснований учесть эту сумму в качестве налога еще не имеется, поэтому рассматривать доплату можно лишь, как сумму дополнительного аванса, с которого нужно рассчитать НДС по ставке 18/118.
ООО «Крона» 26.12.2018 получена доплата 2000 руб. к поступившему 12.12.2018 авансу на поставку письменных столов. Величина доплаты здесь облагается по ставке 18/118 и распределяется между ценой товара и суммой НДС. Корректировочный авансовый СФ на разницу в стоимости с уже выставленным СФ будет выглядеть так:
sf2.png
Если доплата 2% перечислена после 01.01.2019, то продавец вправе рассматривать ее как непосредственно доплату суммы НДС. Продавцу необходимо оформить корректировочный счет-фактуру на разницу сумм – означенной в авансовом СФ, составленном ранее с НДС по ставке 18/118, и доплаченной. Используя предыдущий пример, допустим, что доплата в ООО «Крона» поступила 24.01.2019. В этом случае на сумму доплаты возрастет непосредственно НДС. Корректировочный счет-фактура на аванс (образец) будет следующим:
Источник: https://spmag.ru/articles/schet-faktura-na-avans-v-2019-godu
Основные правила выставления счета-фактуры на аванс в 2019 году
Наряду с другими документами, бухгалтером должны составляться счета-фактуры по предоплате. В каких случаях возникает данное обязательство? Рассмотрим основные правила выставления такого бланка в 2019 году.
Нередко возникают трудности при формировании счетов-фактур. Как определить, нужно ли вам представлять такой документ контрагенту, какая дата выставления, какого порядка придерживаться?
Основные сведения ↑
Понятие счет-фактура рассматривается в Налоговом кодексе и других нормативных документах. Проанализируем, что это, для чего необходим документ, и какие законодательные акты содержат сведения о выставлении и формировании бланка.
Счет-фактура представляет собой документ, который подтверждает отгрузку продукции, предоставление услуг. Он позволяет покупателям направлять налог на добавленную стоимость к вычетам.
Выставляется счет вместе с остальными документами (товарно-транспортной накладной, счетом на оплату и т. д.). В нем выделяют отдельными графами НДС.
В том случае, когда покупатель не получит счета-фактуры или он будет неправильно составлен, принять НДС к вычетам не удастся.
Когда выставляется счет-фактура? – При передаче продавцом (исполнителем, подрядчиком) покупателю (заказчику) продукции или услуг, при уплате авансовых сумм.
Назначение в каждом государстве различное. К примеру, в ЕС он необходим в качестве доказательства перечисления НДС, акциза, а в Советском Союзе – налога с оборотов.
В РФ такие счета используются исключительно для учета налога на добавленную стоимость. Их назначение и заполнение четко регламентируется законодательством.
Если счет на выданный аванс отсутствует, компания не сможет возместить из бюджета уплаченный НДС. Счет-фактура – основание для использования покупателем вычета по суммам НДС, что предъявлял продавец.,
В документе необходимо заполнить такие реквизиты, как название фирмы покупателя и продавца, стоимость, ставка, размер суммы по налогу и т. д.
Полученные бланки – основание для составления Книги покупок, выданные – Книги продаж.
Авансовый счет-фактура – это документ, что составляется в течение 5 дней с момента получения суммы аванса в счет ожидающейся поставки. А такие дни оплаты – это момент, когда можно определить сумм НДС.
Выставлять и получать электронные счета-фактуры необходимо в соответствии с нормативным документом от 25 апреля 2011 года № 50н.
Стоит также опираться на правила, прописанные:
| В Законе от 5 мая 2011 № 03-02-08/52 | — |
| В Постановлении от 2 декабря 2000 года № 914 | Относительно особенностей ведения соответствующих журналов учета |
При получении и выставлении документа необходимо учитывать и нормы Налогового кодекса (ст. 167-169).
Обязательно ли выставлять счета-фактуры на аванс?
В каких случаях возникает обязательство выставить счет по предоплате в счет ожидающейся поставки продукции?
Пошаговое руководство ↑
Порядок заполнения содержится в документе от 26 декабря 2011 года № 1137. Счет может составляться на бумажном носителе или в электронной форме.
Фирма имеет право оформлять сводные счета-фактуры, если в один день продукция отгружается на несколько точек одного покупателя (нормативный акт от 2 мая 2012 года № 03-07-09/44).
Как выглядит счет-фактура? Какие данные отражаются? При заполнении шапки стоит поставить:
| Номер документа согласно требованиям документа | От 11 октября 2013 года № 03-07-09/42466 |
| Дату, когда счет выставляется | Не позже 5 дней с момента получения авансовой суммы в счет предстоящей поставки |
Далее указывают:
| 1а | Исправления, если таковые имеются (при обнаружении опечатки, отражении неактуального адреса и т. п.). Если правки не вносились, следует поставить прочерки. При решении изменить стоимость выставляют корректировочный документ |
| 2 | Название продавца, ФИО (для ИП), данные агента, если операция проводится от имени принципалов, данные поставщика, если закупка осуществляется агентом от собственного имени. При условии, что счет-фактура выписывается обособленным подразделением, прописывают название головного отделения |
| 2а | Место расположения фирмы или ИП, адрес поставщика в случае закупки продукции для комитентов |
| 2б | ИНН, КПП продавцов, ИНН головной фирмы и КПП подразделения, при закупке комиссионером от собственного имени ставится ИНН и КПП поставщиков |
| 3 | Данные грузоотправителя. Если продавец отправляет груз, то пишут «он же» |
| 4 | Сведения о грузополучателе согласно учредительской документации |
| 5 | Указывают номер, дату авансового чека или других платежек. Если расчет производится в безналичной форме, то можно строку не заполнять |
| 6 | данные покупателя. При условии, что товар продан комиссионером, отражаются сведения о покупателе |
| 6а | Месторасположение покупателя |
| 6б | ИНН, КПП покупателей |
| 7 | Отражение валюты (названия, кода). Заполняют пункт также и при безналичном расчете |
В таблице будет указано, какая продукция реализовывается. Прописывается цена, в том числе без НДС, используемая при расчетах ставка, НДС и общая сумма с учетом налога на добавленную стоимость.
Так как счета-фактуры составляются для возмещения налога, то такие суммы стоит отражать в отдельных пунктах. Далее ставится подпись главным бухгалтером, руководителем или другим уполномоченным лицом.
Если документ составляется ИП – ставится подпись и отражаются данные со свидетельства о постановке на учет в налоговых структурах. Печать ставить не нужно.
Приведем пример того, как правильно выписать счет-фактуру с предоплаты.
В соответствии со ст. 168 Налогового кодекса, срок выставления счета-фактуры – 5 дней с того времени, как получена сумма авансового платежа.
Практический смысл при начислениях налога на добавленную стоимость с авансов, если отгрузку будет произведено в тех же периодах, отсутствует.
Но в законодательстве есть требование начислять налог с авансовых сумм в независимости от того, когда произошла отгрузка.
Исчисленные суммы с авансов и продаж отражаются и в налоговой декларации. В составе данного документа также должны быть и налоговые вычеты.
Есть бухгалтеры, которые выставляют счета-фактуры только при отгрузке, следуя правилу — в конце кварталов не должно оставаться аванса без счета-фактуры.
Такие действия в соответствии с Письмом от 6.03.2009 № 03-07-15/39 считаются вполне законными.
Федеральная налоговая служба придерживается другого мнения – определение базы должно осуществляться при получении предоплаты и при отгрузке (Письмо от 10.03.2011 г. № КЕ-4-3/3790, а также пункт 14 ст. 167 НК РФ).
Например, допускается не выставлять счет-фактуру, если в ближайшее время будет отгружено товар, в столичных отделениях № 4, 6, 9, 14. Другого порядка придерживаются ведомства № 5, 7, 16, 26, 28, инспекция Красногорска, Балашихи, Ногинска.
Но помните, что в случае отсутствия счета-фактуры компания может получить штраф в размере 10 – 30 тыс. рублей (ст. 120 НК).
Во избежание многих проблем можно поступить так: выписывать счета-фактуры каждый раз при предоплате в бухпрограммах, но распечатывать только если этого потребует покупатель.
Вопросов у представителей уполномоченного органа не возникнет, а покупатель в любой момент сможет сделать вычет.
Бухгалтеры должны сделать такую проводку:
Дт 51 Кт 62 субсчет для отражения полученных авансовых платежей/td>
В котором включено признаки:
| Данные о контрагентах | — |
| Расчеты с покупателем | За продукцию, что облагается налогом, ставка которого – 20%, за продукцию по ставке 10% и т. п. |
В конце года анализируют состояние счета 62 (кредитовое сальдо). Используются оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов и т. д. Проводится анализ как в автоматическом режиме, так и визуально.
По средствам, что включаются в кредитовое сальдо, стоит выполнить несколько проводок по определению сумм:
| Дт 62 субсчет по НДС с авансовых платежей Кт 68 с субсчетом для расчетов по налогу | Начислено налог по ставке 20%, 10% |
Полученный аванс учитывается согласно Плану счетов на счете 62 обособленно. Используют субсчет для отражения полученных сумм.
Для начислений налога используется счет 62 с субсчетом по НДС с авансовых платежей от покупателя. Можно открывать аналогичные субсчета на счете 76 (для расчетов с дебитором и кредитором).
Часто задаваемые вопросы ↑
Не следует останавливаться, изучив несколько законодательных статей. Ведь часто возникают ситуации, в которых самостоятельно трудно найти выход. Ответим на вопросы, которые бухгалтеры задают регулярно.
Как оформить счет фактуру на аванс в бухгалтерских программах? При составлении такого авансового документа в 1С можно использовать два метода:
- одновременно с регистрацией документации на поступление денег;
- автоматическим способом при помощи обработки регистрации счетов на авансовые платежи.
Разберем второй способ. Для этого настраивают порядок, в соответствии с которым регистрируются счета-фактуры. Он содержится в учетной политике предприятия.
Затем приступите к формированию шапки обработок «Регистрация счета-фактуры на аванс»:
| В пункте «Период» | Укажите необходимый период регистрации |
| Нажмите «Регистрировать счета при получении авансов» | — |
| Появится пункт «Учетная политика компаний» | Где на закладках указан способ проведения регистрации |
| Нажмите «Единая нумерация для выданного счета» | Появится окно, в котором отражается порядок нумерации |
| Если используется единая нумерация выданных документов | По выставленным счетам-фактурам ставятся номера в хронологической последовательности, в независимости от их типа |
| Если ставится отдельная нумерация по авансовым счетам-фактурам | Используется префикс «А» в хронологической последовательности, а все иные счета будут пронумерованы согласно системе единой нумерации |
После заполнения шапки стоит внести необходимую информацию в таблицу:
| Нажмите пункт «Заполнить» | В программе будет автоматически отражено сведения. Основанием для этого будут учетные данные. Будет проанализировано остатки авансов, что получены предприятием от покупателя на каждое число в конкретном периоде. Не нужно вносить счета-фактуры, по которым в необходимое время не наступила регистрация |
| После завершения построения перечня | Пользователям предоставляется возможность внести правки от руки. К примеру, допускается изменение сумм авансовых платежей в соответствующем поле |
| Далее нажимают кнопку «Выполнить» | Начнется формирование счетов-фактур на авансовые суммы и их проведение в 1С |
| Нажмите «Список выданных счетов-фактур» | И просмотрите сформированные документы за определенный период |
| При необходимости компания может откорректировать сформированные документы | Для этого стоит его открыть и внести правки |
Компания от поставщика может получить счет-фактуру:
- на предоплату;
- на отгрузку.
Каждый такой документ составляется по особым правилам. При перечислении поставщикам авансовой суммы с выделением НДС формируют 2 экземпляра счетов, которые регистрируются в Учете приобретений в закладке, отражающей документы (ставят галочку «Сохранить в журнале документации»).
Счета-фактуры на реализацию выставляются поставщиком в том случае, когда он получает предоплату.
Соответственно, если имеется счет-фактура на авансовый платеж и документы, что подтвердят оплату в счет предстоящей поставки, договор на уплату оговоренных сумм, компания сможет принять НДС к вычетам.
Когда покупателю будет доставлено товар, то будет представлено еще один счет-фактура. Его стоит регистрировать в Книге покупок и журналах полученных счетов.
При оприходовании программой будет сформировано в автоматическом режиме необходимые операции на оприходование, зачет предоплаты с восстановленной суммой налога, что был ранее принят к вычетам.
Когда товар оприходован, счет-фактура регистрируется в Книге по продажам. Такие правила оговорены в пункте 17 порядка ведения книги продаж, что используется при определении сумм НДС.
Когда товар отгружен, счет-фактура должен регистрироваться в Книге покупок. Не нужно будет в документах, составляемых продавцами, заполнять пункты 8а и 9а. Правительство дает разъяснения, что же в таком случае стоит указать в Книге.
Сумма налога, что была уплачена с предоплаты в счет ожидающихся поставок, может уменьшаться на размер вычета после продажи продукции/услуг (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК).
Те счета, что были выписаны и зарегистрированы в книге продаж, в момент отгрузки должны регистрироваться продавцами в книге покупок (13 пункт порядка составления документации при расчете НДС, что утверждались 2.12.2000 № 914).
Регистрируют бланки в книге покупок для того, чтобы можно было определять размер НДС, который может ставиться продавцом к зачетам из казны.
При формировании обычного документа графа 5 будет отражать сведения о реальном поставщике, который получает налог вместе с авансом.
Но при ведении учета ситуация немного иная. Поставщиком является сам продавец. А именно он имеет право принять к вычетам налог, что был им же и начислен.
Министерство финансов предлагает в таком случае отражать в Книге покупок название продавца, который платил налог в госструктуры с сумм поступившей предоплаты.
Нужно ли выписывать документ комиссионерам, которые реализуют продукцию от собственного имени? Они представляют бланки контрагенту также от своего имени.
Копия документа передается комитенту. На основании копии, что была получена продавцом, будет выставлено комиссионеру счет-фактура на аванс (на цены реализованной продукции). Такие бланки не регистрируются в Книге покупок.
Такие же правила будут применимы в том случае, когда комиссионеры от своего имени приобретают товар. Счет по предоплате, что будет получен от продавцов, посредниками не регистрируется.
В Правилах прописаны действия посредников, которым комитенты или принципалы перечисляют сумму вознаграждения авансом. Тогда на такие средства выставляется счет-фактура.
Авансовые документы фиксируют в журналах учета счетов, что были выставлены, и Книге продаж. После исполнения всех обязательств посредником и подписания отчета, бланк регистрируют в Книге покупок.
Про особенности оборота документации посреднического звена, что действует не от своего имени, в порядке формирования ничего не говорится.
В таком случае счета покупателю выставляются продавцом. Авансовый счет-фактура не попадает в книгу покупок агента.
О порядке заполнения графы «Наименование продукции, имущественных прав» говорится в нормативном документе России от 6 марта 2009 № 03-07-15/39.
Если в договоре содержится большой список продукции, что поставляется, и не представляется возможности определить, в счет какого товара поступил авансовый платеж, то не нужно описывать все позиции.
К примеру, если договор содержит общее название продукции и должна осуществляться отгрузка в соответствии с заявкой, в счете нужно будет указать общее название (макаронные изделия, нефтепродукты и т. п.).
Но это можно сделать, если спецификацию оформляют после перечисления суммы за продукцию.
В других ситуациях стоит опираться на правила, прописанные в подпункте 4 п. 5.1 ст. 169 НК, согласно которым название будет отражаться в соответствии с соглашением, что было составлено покупателями и продавцами.
Когда список продукции, что должна отгружаться, в момент получения аванса согласовывается с покупателями, в счете-фактуре по авансам отражают весь список наименований, а не общее определение.
Если список продукции согласовывался после уплаты аванса, то можно указать общее название группы товара. Но не допускается вписывать слова, обозначающие предварительную оплату, авансовые платежи и т. д.
Что такое авансовый счет-фактура и каков порядок его выставления, мы разобрались. За вами остается внимательное составление бланка и своевременное его предоставление.
Источник: https://finance-exp.ru/osnovnye-pravila-vystavleniya-scheta-faktury-na-avans-v-2019-godu/
Выставление счета-фактуры на аванс в 2020 году
В данной статье будет рассмотрен такой важный аспект, как выставление счета-фактуры на аванс в 2020 году. В чём особенность авансового счета-фактуры? На что обратить внимание? Как избежать замечаний со стороны налоговых органов?
Когда необходимо оформлять счёт-фактуру?
При реализации товаров, услуг, работ и т.д. необходимо оформление первичной документации.
Так, согласно п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры выставляются при определённых условиях:
Для чего необходим счёт-фактура?
В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.
Иначе говоря, принять НДС к вычету можно лишь на основании счёт-фактуры. Ни счёт, ни товарная накладная, ни кассовый чек, ни иные документы не служат основанием для оформления налогового вычета.
Форма предоставления счёт-фактуры может быть:
- в бумажном виде;
- в электронной форме (по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур).
В случае допущения ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать:
- продавца;
- покупателя товаров (работ, услуг);
- имущественных прав;
- наименование товаров (работ, услуг);
- стоимость;
- налоговую ставку;
- сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:
- порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
- наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;
- наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
- номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
- количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
- наименование валюты;
- идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);
- цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
- стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
- сумма акциза по подакцизным товарам;
- налоговая ставка;
- сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
- стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
- страна происхождения товара;
- номер таможенной декларации;
- код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя.
Согласно п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп “Без налога (НДС)”.
При оформлении счёта-фактуры продавец осуществляет следующую бухгалтерскую проводку:
| Дебет | Кредит | Разъяснение |
| 90.3 | 68/НДС | Начисление НДС |
Покупатель, осуществляющий уплату НДС, на основании полученного счёта-фактуры оформляет следующие бухгалтерские проводки:
| Дебет | Кредит | Разъяснение |
| 19 | 60.1 | Входящий НДС |
| 68/НДС | 19 | Заявление налога к вычету |
В чём особенность авансового счета-фактуры?
Согласно ст. 169 НК РФ счета-фактуры бывают следующих видов:
| Вид счета-фактуры | Когда выдаётся | Нормативный акт |
| Счёт-фактура | при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав | п. 5 ст. 169 НК РФ |
| Корректировочный счёт-фактура | при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, | п. 1 ст. 169 НК РФ |
| Счёт-фактура при предоплате (авансовый) | при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав | п. 5.1 ст. 169 НК РФ |
Таким образом, авансовый счёт-фактура оформляется в случае получения оплаты в счёт предстоящих поставок товаров, работ, услуг или передачи имущественных прав.
Для чего необходим авансовый счёт-фактура?
Как известно, счёт-фактура – это документ, на основании которого покупатель (юридическое лицо) может принимать НДС к вычету, в соответствии с налоговым законодательством.
Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ счёт-фактура в обязательном порядке выдаётся в следующих случаях:
- при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав;
- при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
Во всех случаях счёт-фактура выдаётся покупателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Для оформления налогового вычета важен факт наличия счёта-фактуры, а не условия, при которых его выдали.
Форма счёта-фактуры утверждена Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Скачать бланк счёта-фактуры можно по ссылке.
Скачать бланк корректировочного счёта-фактура можно по ссылке.
Выставление счета-фактуры на аванс в 2020 году
Согласно ст. 154 НК РФ в налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):
- длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов;
- которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
В указанных случаях продавец освобождается от оформления счёта-фактуры.
При оформлении счетов-фактур один экземпляр остаётся у продавца, второй передаётся покупателю. Согласно п. 2 приложения 5 к Постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 обязанностью продавца является регистрация счетов-фактур в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. При этом единой регистрации подлежат счета-фактуры (в том числе корректировочные), составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
Как заполняется счет-фактура на аванс?
Согласно п. 5.1 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:
- порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
- наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;
- номер платежно-расчетного документа;
- наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
- наименование валюты;
- идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);
- сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
- налоговая ставка;
- сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.
Вопросы и ответы
- В какие сроки необходимо выставить авансовый счёт-фактуру, если окончательная отгрузка товара будет произведена только через 14 дней?
Ответ: В соответствии со ст. 168 НК РФ передача счета-фактуры должна быть осуществлена не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
- Что делать, если покупатель вносит предоплату, покупая товар, который облагается разными ставками НДС?
Ответ: Оформляете счёт-фактуру, но уделяете особое внимание графам, где указан размер НДС. Никаких дополнительных документов оформлять не требуется.
Источник: https://buhland.ru/vystavlenie-scheta-faktury-na-avans-v-2019-godu/