Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

паспортные данные ФИО ;. паспорт или другое удостоверение личности;. В частности это касается, когда надо направить извещение в военкомат о приеме на работу военнообязанного сотрудника.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: подсчеты, инструкция и нюансы

Каждый из нас хочет, чтобы у него была хорошая работа, которая приносит стабильный и высокий заработок. Но в связи со сложившимися обстоятельствами в мире никто не застрахован от неприятных сюрпризов. Да, порой даже задержка зарплаты или один неприятный человек в коллективе вынуждают покинуть привычное место и начать поиски новой работы. Но как же быть с заслуженным отпуском, который вы так и не отгуляли. Оказывается, существует компенсация отпуска при увольнении. Мы решили подробно все разузнать и обратиться к кандидату юридических наук, доценту Юридического Института РУТ Филипповой Марианне.

Что это такое

В беседе с ФАН специалист рассказала, что каждый работодатель обязан возместить работнику «стоимость» неиспользованного отпуска, выплатив специальную компенсацию. Причем стоит отметить, что выплаты не взяты с потолка — они предусмотрены нормами трудового права.

По словам Филипповой, размер компенсации зависит в первую очередь от срока работы в компании. За «нулевой километр» принимается дата трудоустройства, а дальше при расчете стоит ориентироваться на знаковые числа проработанных месяцев — они и станут главными ориентирами. Самым коротким временным отрезком считается трудовой период до 5,5 месяца. Если сотрудник уволился до истечения этого срока, то компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается пропорционально отработанному времени.

По такой же схеме рассчитывается размер компенсации на следующем «отрезке трудового пути» от 5,5 до 11 месяцев. Однако существуют и исключения.

«Если увольнение во временном промежутке от 5,5 до 11 месяцев с момента начала работы происходит по причинам, которые закон признает особо значимыми, то и компенсация выплачивается полностью. К таким причинам, например, относятся: ликвидация организации, сокращение штата работников, призыв на военную службу. В этом случае выплачивается полная компенсация в размере средней зарплаты за срок отпуска».

Эксперт обратила внимание, что очень часто работодателям рекомендуют придерживаться этих правил при увольнении сотрудников по особым обстоятельствам. По ее словам, решения судов высшей инстанции свидетельствуют о необходимости учитывать в таких случаях при исчислении компенсации рабочий год, а не тот временной промежуток, во время которого сотрудник числился в компании.

Расчет компенсации за отпуск в 2020 году

Для расчета компенсации работодатель должен посчитать и дни неиспользованного отпуска — с учетом того, что сотрудники иногда могут брать заслуженный отдых частями. Такие действия совершенно не нарушают российских законов, но существует важный аспект: одна из этих частей не должна быть менее 14 дней. Поэтому задача работодателя при увольнении работника — посчитать, сколько дней отпуска работник не успел «отгулять».

«Интересно, что за каждый отработанный месяц работнику полагается 2,33 дня отпуска — такие правила установил Роструд. При этом не полностью отработанные месяцы идут в расчет, если количество отработанных дней превышает 15 — тогда неполный месяц округляется до полного. И наоборот, если количество отработанных в месяце дней менее 15, то такой месяц при подсчете компенсации не учитывается».

Для простоты понимания эксперт привела наглядный пример. Допустим, работник устроился на работу в организацию 1 июня 2020 года, а уволиться хочет 26 октября. Период, за который рассчитывается количество причитающихся ему дней отпуска, составляет: 3 месяца плюс 26 дней (округляем до 1 месяца). На выходе получаем ровно 4 месяца. Поэтому рассчитать количество дней отпуска, за которые рассчитывается компенсация, можно по этой схеме: 4 х 2,33 = 9,32.

Некоторые нюансы

Очень часто люди задаются вопросом, можно ли округлить число дней до целого значения. Как нам рассказала специалист, закон такую возможность не предусматривает, однако в трудовом праве не запрещено все, что направлено на улучшение условий самого работника. Так что правила об округлении могут быть установлены самой организацией. Главным условием является то, что это округление увеличит число дней в пользу сотрудника.

В примере, который был приведен ранее, значение вполне может быть увеличено до 10 дней, если компания может допустить подобную арифметику.

«Далее дело за малым — вычесть из положенного количества дней отпуска те, что уже использованы, если они есть, и получим искомое значение. Ну а дальше размер среднего дневного заработка работника умножается на количество дней неиспользованного отпуска — полученное значение и составляет сумму компенсации».

А как же обстоят дела с НДФЛ и компенсацией за отпуск?

Эксперт пояснила, что денежная компенсация за неотгуленный отпуск при увольнении облагается налогом на доходы физических лиц, а также всеми видами обязательных страховых взносов. К слову, если увольняющийся сотрудник на постоянной основе платит алименты, то их удержат не только с зарплаты, но и с положенных выплат за неиспользованный отдых.

Источник: https://riafan.ru/1326057-kompensaciya-za-neispolzovannyi-otpusk-pri-uvolnenii-podschety-instrukciya-i-nyuansy

Компенсация отпуска при увольнении в 2020 году: расчет с калькулятором и без

Обзоры КонсультантПлюс

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении — это обязательная процедура, выполнение которой продиктовано статьей 127 ТК РФ.

Как произвести расчет компенсации отпуска при увольнении при помощи онлайн-калькулятора и без? Облагается ли НДФЛ эта выплата? Как считать число дней, за которые положено возмещение, без калькулятора? Ответы на эти вопросы мы проиллюстрировали примерами и формулами.

Как рассчитать

Статья 127 ТК РФ гласит: сотруднику положена выплата компенсации за отпуск в последний рабочий день. У каждого работающего человека есть 28 календарных дней в году на отдых (ст. 114 ТК РФ). В указанных в законе случаях гражданам полагаются дополнительные оплачиваемые дни либо бонусное время на отдых, предусматривает сам работодатель в коллективном договоре и локальных актах. Часть свыше 28 дней разрешено заменить материальной выплатой по заявлению сотрудника. Сразу отметим, что рабочий год не равняется календарному, отсчет начинается каждый раз с даты трудоустройства.

Если сотрудник не отдыхал в отработанном году, то расчет отпускных при увольнении происходит за 28 дней. Если часть положенных дней использована, то компенсируют оставшиеся дни. Деньги не выплачиваются, если весь положенный период использован.

Какие суммы берут в расчет

Сумма возмещения за неиспользованные дни высчитывается как отпускные. Зависит размер выплаты от среднего дневного заработка конкретного работника (СДЗ). Выведя эту величину и умножив ее на число дней, получим сумму компенсации.

Какие дни берут в расчет

Чтобы разобраться, как правильно рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, следует определить принцип расчета отпускных дней, которые возмещаются деньгами. Количество таких дней зависит от того, сколько времени проработал человек перед увольнением. Отработанные дни в году округляются до месяцев. Если отработано больше половины месяца, стаж округляется в большую сторону, если меньше половины — наоборот. Чтобы получить выплаты за 28 дней, достаточно отработать полных 11 месяцев (без округления). Также компенсируют все 28 дней гражданам, проработавшим от 5,5 до 11 месяцев и уволенным из-за ликвидации предприятия, призыва в армию или сокращения штата. А вот если работник отработает меньше чем полмесяца, то возмещение он не получит.

Перед вами пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (2020 год):

Как работает калькулятор

Разобраться с тем, как начисляется компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, поможет калькулятор расчета компенсации на нашем портале.

Вписываем в калькулятор расчета неиспользованного отпуска при увольнении 2020 даты трудоустройства и увольнения в формате ХХХХ-ХХ-ХХ (год, месяц, число) или выбираем из календаря.

Количество таких дней следует выбрать из списка. Если нажать на стрелочку в калькуляторе, то станет виден следующий перечень:

• 28;
• 30 — работникам-инвалидам;
• 31 — несовершеннолетним с ненормированным рабочим днем;
• 35 — занятым на работах с вредными (2, 3 и 4 степени) и(или) опасными условиями труда;
• 44 — трудящимся в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера;
• 52 — трудящимся в районах Крайнего Севера;
• другое.

Если категория работника не попадает в предложенный список (например, педагогам, которым полагается 42 или 56 дней на отдых), то выбирайте из списка калькулятора последний пункт «Другое» и указывайте количество дней в появившемся окошке.

Обратите внимание, что в расчет отпуска при увольнении не включаются некоторые периоды. Если такие были, отмечаем это в калькуляторе.

К таким периодам относятся:

• время отпусков за собственный счет, если они превысили 14 календарных дней за год;
• время ухода за ребенком до 3 лет;
• время отсутствия на работе без уважительных причин;
• время отстранения от работы по вине сотрудника.

Чтобы отметить период в калькуляторе, нажмите кнопку «Добавить период» и введите даты в том же формате, в котором делали это на этапе первого шага.

Укажите в специально отведенном поле калькулятора общее количество отгулянных работником дней за весь период его трудоустройства и введите сумму среднего дневного заработка сотрудника (СДЗ).

Нажмите кнопку «Рассчитать».

Калькулятор выведет на вашем экране количество неиспользованных дней, и появится денежная компенсация за неиспользованный отпуск — расчет завершен.

Как видите, рассчитывать не так уж сложно. Но откуда брать эти цифры? Давайте разберемся.

Формула

Общепринятая формула для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении такова:

• СДЗ — средний дневной заработок сотрудника.

Средний заработок определяется по правилам ст. 139 ТК РФ. Формула:

• СГД — средний годовой доход (выплаты трудового характера за последние 12 месяцев);
• 12 — количество месяцев для расчета СДЗ;
• 29,3 — усредненное число календарных дней в месяце для расчета отпускных выплат.

В итоге получаем сумму, которую зарабатывал сотрудник в день.

Число неиспользованных дней отдыха рассчитывается за все время работы в фирме, а не только за год увольнения. Высчитывают это число за предшествующие периоды по формуле:

• КНД — количество неиспользованных отпускных дней;
• ОГ — отработанные годы;
• ПДО — положенные отпускные дни в году;
• ИДО — использованные дни отпуска за весь период работы.

Если в последнем году отработано меньше 11 месяцев, число неиспользованных дней для возмещения рассчитывают так:

• КНД — количество неиспользованных дней;
• ПДО — положенные дни отдыха за 12 месяцев;
• 12 — число месяцев в году.

• КНД — количество неиспользованных дней;
• ПДО — положенные дни отдыха за 12 месяцев;
• 12 — число месяцев в году.

Пример расчета на основе формул, без калькулятора

Давайте рассмотрим, как рассчитывается компенсация за отпуск при увольнении на примере. Для этого выведем СДЗ и число неотгулянных дней при помощи формул (без калькулятора).

Производим расчет количества дней неиспользованного отпуска при увольнении по формуле:

За трехлетний период с 2017 по 2019 гг. Панфилову И.Л. полагалось 84 дня на отдых (3 × 28), использовал он 62 дня. Число неиспользованных дней за предыдущие периоды — 22.

Сколько отпускных дней «наработал» Панфилов И.Л. за 2020 год, если отработал он полных 5 месяцев (5 месяцев и 10 дней, которые округляются в меньшую сторону):

Допустим, по внутренним правилам организации дни для возмещения при увольнении округляются в пользу сотрудника. Тогда за 2020 год у Панфилова И.Л. не использовано 12 дней. Общее количество дней к возмещению 22 + 12 = 34 дня.

Посчитаем средний заработок Панфилова И.Л. в день. С учетом зарплаты 30 000 рублей, за 12 месяцев он зарабатывает 360 000 рублей:

Теперь легко понять, как рассчитывается неотгулянный отпуск при увольнении за 32 дня:

Разрешается ли заменить отпуск денежной компенсацией без увольнения

Замена денежной компенсацией без увольнения допустима только в части отпускного периода свыше 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ). Это происходит по письменному заявлению сотрудника. Заменить деньгами разрешается дни, превышающие основной отпуск. Получить денежное вознаграждение вместо отдыха вправе только те категории сотрудников, которым полагаются дополнительные дни отдыха (инвалиды, педагоги, медики, работники Севера и т. п.). Или если дополнительные дни на отдых предусмотрел работодатель в локальных актах фирмы. Но и это не во всех случаях:

1. В правовой норме использована формулировка «может быть заменен», что оставляет за работодателем право отказать сотруднику в материальном возмещении. Выплата денег вместо предоставления лишних дней отдыха происходит на усмотрение руководства.
2. Не заменят отпуск деньгами беременным женщинам, несовершеннолетним и работникам вредных и опасных производств.

Также не получится накопить отпускные дни за предыдущий год, а затем часть двойного отпуска свыше 28 дней взять деньгами. Статья 126 ТК РФ при суммировании и переносе отпусков с одного года на другой допускает замену только части свыше 28 дней в каждом году.

Как компенсация отражается в 6-НДФЛ

Материальная компенсация при увольнении за неиспользованный отпуск в полной сумме облагается НДФЛ. Работник получает зарплату и отпускные за вычетом налога. Работодатели в 2020 году каждый квартал предоставляют в налоговую расчет по форме 6-НДФЛ.

В этой форме заполняются отдельно 2 блока строк 100 — 140: для зарплаты и для компенсации.

• в строке 100 впишите дату признания дохода в виде зарплаты за последний месяц;
• в строке 110 — дату удержания НДФЛ (дата выплаты з/п);
• в строке 120 — срок перечисления налога — следующий за днем выплаты зарплаты.

Для отражения компенсации за неиспользованные дни отдыха:

• в строке 100 укажите дату признания дохода (последний рабочий день);
• в строке 110 — дату удержания налога (день выплаты);
• в строке 120 — срок перечисления налога — следующий за днем выплаты компенсации.

В строках 130 и 140 раздела 2 впишите соответствующие суммы.

Источник: https://ppt.ru/otpusk/kompensaciya

Как начислить компенсацию за неиспользованный отпуск

Периодически организациям приходится расставаться с работниками. Они могут покидать место работы по собственному желанию, по желанию работодателя или по другим причинам. В независимости от причин работнику при увольнении выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 Трудового кодекса Российской Федерации – далее ТК РФ). В статье рассмотрим, из чего состоит указанная компенсация, чем регулируется и как производится расчёт, когда она должна быть выплачена. Также ответим на вопрос, облагается ли данная выплата НДФЛ и страховыми взносами

Итак, компенсация при увольнении за неиспользованный отпуск – это денежная выплата, полагающаяся уволенным работникам при расторжении трудового договора в возмещение им неиспользованных дней отпуска за период работы.

Нормативное регулирование компенсации при увольнении

Основными документами, регулирующими расчет компенсации при увольнении, являются:

1. ТК РФ;
2. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922) – далее Положение о средней зарплате;
3. Правила об очередных и дополнительных отпусках (утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169) – далее Правила об отпусках

Расчёт компенсации при увольнении

В общем виде расчёт компенсации при увольнении за неиспользованный отпуск можно представить в виде формулы:

Компенсация = количество неиспользованных работником дней отпуска * средний дневной заработок

Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск

Входные данные для расчета:

— Антошкин А.А. принят на работу 12.05.2016 г., увольняется 13.07.2017 г.

— Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска в организации – 28 дней. За период трудовой деятельности Антошкин А.А. пробыл в отпуске 14 дней с 04.09.2016 г. по 17.09.2016 г., а в период с 11.01.2017 г. по 13.01.2017 г. – на больничном.

— За расчётный период с 01.07.2016 г. по 30.06.2017 г. начислены: заработная плата в сумме 150 000 руб., отпускные в сумме 12 000 руб., а также пособие по временной нетрудоспособности в размере 1 500 руб.

1.1 Полных рабочих лет — 1 год (период с 12.05.2016 г. по 11.05.2017 г.). Полному году соответствует полный отпуск 28 дней.

1.2 Оставшаяся часть отработанных месяцев учитывается следующим образом:

• период с 12.05.2017 г. по 11.07.2017 г. включается в расчет отпускного стажа и рассчитывается как: 2 месяца х 28 дней ÷ 12 = 4,67;
• период с 12.07.2017 г. по 13.07.2017 г. в расчет отпускного стажа не включается, т.к. отработано менее половины месяца (п. 35 Правил об отпусках).

1.3 Итого Антошкину А.А. за период работы по условиям нашего примера положено:
28 + 4,67 = 32,67 дней отпуска.

1.4. Количество неиспользованных дней отпуска, за которые работнику положена компенсация при увольнении, составит:
32,67 – 14 (был в отпуске) = 18,67 дней.

2.1 Расчетный период для расчета компенсации (п. 4 Положения о средней зарплате) – обычно это 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения (например, при увольнении в феврале 2018 г. – это период с февраля 2017 г. по январь 2018 г.). Исключение составляет случай, когда работник увольняется в последний день календарного месяца (например, 31 января, 28 (29) февраля, 31 марта и т.д.) – тогда месяц увольнения включается в расчетный период (Письмо Роструда от 22.07.2010 № 2184-6-1). Вернёмся к нашему примеру. Т.к. Антошкин А.А. увольняется 13.07.2017 г. (не в последний день июля), расчетным периодом для расчета среднего дневного заработка будет являться период с июля 2016 г. по июнь 2017 г.

2.2 Количество отработанных дней (ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения о средней зарплате). Отработанные дни – это все календарные дни (рабочие, выходные, праздничные), когда работник числился в организации, минус неотработанные дни. Неотработанные дни – это дни, когда работник:

• находился в любом отпуске (ежегодном, за свой счет, по уходу за ребенком и т.д.);
• болел или был направлен в командировку;
• по другим причинам не работал с сохранением среднего заработка (п. 5 Положения о средней зарплате, Письмо Минтруда от 15.04.2016 № 14-1/В-351).

Антошкин А.А. находился в отпуске в период с 04.09.2016 г. по 17.09.2016 г., а в период с 11.01.2017 г. по 13.01.2017 г. – на больничном.
2.2.1 В расчётном периоде (с 01.07.2016 г. по 30.06.2017 г.) Антошкин А.А. полностью отработал 10 месяцев. Каждый из этих месяцев признается равным 29,3 дня. Итого количество дней за полностью отработанные месяцы составит: 10 х 29,3 = 293 дн.
2.2.2 Количество дней в месяцах, отработанных не полностью, рассчитываем следующим образом:

• за сентябрь 2016 г.: 16 дн. (фактически отработано: 30 дн. (всего в сентябре) – 14 дн. (был в отпуске)) ÷ 30 дн. (всего в сентябре) × 29,3 = 15,63 дн.;
• аналогично рассчитаем за январь 2017 г.: 28 дн. ÷ 31 дн. × 29,3 = 26,46 дн.

2.2.3 Итого количество отработанных дней за расчётный период составит (п.3.2.1 + п.3.2.2): 293 дн. + 15,63 дн. + 26,46 дн. = 335,09 дн.

2.3 База для расчёта компенсации за неиспользованный отпуск

В базу для расчёта компенсации за неиспользованный отпуск входит заработная плата и иные выплаты, начисленные работнику за отработанные дни (п. 2 Положения о средней зарплате). Исключаются из расчёта отпускные, пособия, оплата дней командировки, материальная помощь и др. В особом порядке учитываются премии и повышение зарплаты (п. 15, п. 16 Положения о средней зарплате).

Вернёмся к нашему примеру. Антошкину А.А. за расчётный период с 01.07.2016 г. по 30.06.2017 г. начислены: заработная плата в сумме 150 000 руб., отпускные в сумме 12 000 руб., а также пособие по временной нетрудоспособности в размере 1 500 руб. База для расчёта компенсации составит 150 000 руб., т.к. отпускные и пособие в неё не включаются.

2.4 Рассчитываем средний дневной заработок — 150 000 руб. ÷ 335,09 дн. = 447,64 руб./день

Компенсация при увольнении составит:
18,67 дн. × 447,64 руб./день = 8 357,44 руб.

Рекомендация: для проверки расчётов можно воспользоваться онлайн-калькулятором.

Налоги при выплате компенсации за неиспользованный отпуск

Компенсация при увольнении за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ (13%) и страховыми взносами в полной сумме – обычно это около 30,2% (п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 422 НК РФ). Например, для нашего примера при выплате 8 357,44 руб. необходимо удержать НДФЛ (1 086 руб.) и соответственно выдать (или перечислить) работнику 7 271,44 руб. Сумму НДФЛ необходимо удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику. Также согласно нашему примеру с суммы 8 357,44 руб. необходимо начислить страховые взносы на обязательные виды страхования: пенсионное, медицинское, социальное. Таким образом, работодатель обязан дополнительно начислить и перечислить в бюджет 2 523,95 руб.

Сроки выплаты компенсации при увольнении

Компенсация при увольнении должна быть выплачена работнику в день прекращения трудовых отношений (ст. 140 ТК РФ). Если между работодателем и работником возник спор о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, то работодатель обязан выплатить не оспариваемую им сумму. В случае отсутствия работника в день увольнения выплаты производятся не позднее дня, следующего за тем днем, когда он предъявит требование о расчете. Если работнику вместо выплаты компенсации предоставили отпуск с последующим увольнением, то компенсация не выплачивается и работник получает отпускные в обычном порядке.

Ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы

За задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, предусмотрена материальная ответственность. Кроме того, возможно привлечение к административной и уголовной ответственности. Подробнее о том, чем грозит несвоевременная выплата зарплаты для работодателя см. в нашей отдельной статье «Чем грозит несвоевременная выплата зарплаты для работодателя».

В статье мы рассказали о ситуации, когда работник до увольнения не успел отгулять все положенные ему дни отпуска. В таком случае работодатель независимо от причин увольнения должен выплатить работнику денежную компенсацию в день увольнения. Мы указали все необходимые показатели для расчёта компенсации при увольнении за неиспользованный отпуск и рассмотрели их на примере. За нарушение сроков выплаты работодатель несёт различные законодательно установленные виды ответственности – от материальной до уголовной. Кроме того, он обязан произвести удержание НДФЛ в день фактической выплаты компенсации при увольнении, перечислить НДФЛ в бюджет, а также начислить на всю сумму компенсации страховые взносы.

Фирммейкер, ноябрь 2017
Ирина Базылева
При использовании материала ссылка обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/rasschitat-kompensatsiyu-za-neispolzovannyj-otpusk

Компенсация за неиспользованный отпуск: рассчитываем и учитываем

Начнем с того, что работодатель обязан начислить и выплатить увольняемому работнику компенсацию за все неиспользованные дни всех ежегодных отпусков, независимо от того, за сколько лет они не предоставлялись. Это прямо предусмотрено ст. 83 КЗоТ и ст. 24 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.

Срока давности для использования отпусков нет. А значит, все, что не было отгуляно работником, должно быть компенсировано ему деньгами при увольнении.

Заметьте: право на компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска имеют как основные работники, так и совместители. И оно не зависит от основания увольнения.

Алгоритм расчета суммы компенсации за неиспользованный отпуск достаточно прост.

1. Определяем количество неиспользованных дней отпуска, подлежащих компенсации.

Допустим, что продолжительность ежегодного отпуска, предоставляемого работникам за отработанный рабочий год, составляет 24 календарных дня.

Учтите: продолжительность отработанного рабочего года исчисляют со дня ­заключения трудового договора.

Тогда если работник полностью отработал рабочий год, но правом на отпуск не воспользовался, при увольнении ему необходимо начислить компенсацию за неиспользованные 24 календарных дня отпуска. А для того чтобы определить количество неиспользованных дней ежегодного отпуска за неполный рабочий год, используйте формулу:

Полученное расчетным путем количество календарных дней отпуска, подлежащих компенсации, округляйте с учетом математических правил округления (т. е. 0,5 и более десятых округляйте до 1 календарного дня).

где Дкомп — количество дней неиспользованного отпуска, за которые предоставляется компенсация;

Д_отп — общая продолжительность ежегодного отпуска, предоставляемая за полный отработанный год;

К_отр — количество календарных дней в текущем рабочем году до дня увольнения;

П_отр — количество праздничных и нерабочих дней, установленных ст. 73 КЗоТ, которые приходятся на текущий рабочий год до дня увольнения;

К_год — общее количество календарных дней в текущем рабочем году;

П_год — общее количество праздничных и нерабочих дней в текущем рабочем году.

2. Рассчитываем среднедневную зарплату в соответствии с Порядком № 100*. В общем случае среднедневную зарплату исчисляем исходя из суммарного заработка работника за последние 12 календарных месяцев работы, предшествовавших месяцу выплаты компенсации. Если работник проработал менее года, среднедневную зарплату исчисляем исходя из выплат за фактическое время работы с 1-го числа месяца после оформления на работу до 1-го числа месяца, в котором выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.

Если работник отработал меньше месяца или в расчетном периоде не имел заработка не по своей вине, среднюю зарплату рассчитываем исходя из его тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

3. Рассчитываем сумму компенсации за неиспользованные дни отпуска. Для этого сумму среднедневной заработной платы умножаем на количество дней отпуска, подлежащих компенсации.

Пример 1. Работник увольняется 8 апреля 2015 года. В соответствии с приказом ему при увольнении должны выплатить компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска за период с 15.11.2013 г. по дату увольнения.

Продолжительность ежегодного основного отпуска, установленная на предприятии, — 24 календарных дня. Среднедневная зарплата работника — 250,00 грн./дн.

Из условия примера следует, что работник не использовал ежегодный отпуск за отработанный рабочий год с 15.11.2013 г. по 14.11.2014 г. и часть ежегодного отпуска за период с 15.11.2014 г. по 08.04.2015 г.

Рассчитаем количество неиспользованных дней ежегодного отпуска, подлежащих компенсации:

где 145 — количество календарных дней за период с 15.11.2014 г. по 08.04.2015 г. (16 к. дн. + 31 к. дн. + 31 к. дн. + 28 к. дн. + 31 к. дн. + + 8 к. дн.);

3 — количество праздничных и нерабочих дней в этом же периоде (1, 7 января и 8 марта 2015 года);

365 — общее количество календарных дней в текущем рабочем году (с 15.11.2014 г. по 14.11.2015 г.);

11 — общее количество праздничных и нерабочих дней в текущем рабочем году (с 15.11.2014 г. по 14.11.2015 г.).

34 к. дн. х 250,00 грн. = 8500,00 грн.

Компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска, начисленную увольняемому работнику при проведении окончательного расчета, облагайте в составе заработной платы НДФЛ, ВС и ЕСВ.

А как быть, если в месяце, следующем за месяцем увольнения, а то и позже, обнаружили, что при проведении окончательного расчета с работником забыли начислить компенсацию? С суммы компенсации, начисленной уволенному, удерживайте только НДФЛ и ВС. ЕСВ в такой ситуации не взимайте**.

Основание для невзимания ЕСВ с компенсации, начисленной после увольнения, — выплата за неотработанное время начислена лицу, которое не состоит с предприятием в трудовых отношениях ( абз. 2 ч. 2 ст. 7 Закона о ЕСВ*).

В регистрах бухучета расчеты с работниками по компенсации за неиспользованный отпуск отражайте по кредиту субсчета 661, а начисление ЕСВ — по кредиту субсчета 651. Если на предприятии создается резерв отпусков, субсчета 661 и 651 у вас должны корреспондировать с дебетом субсчета 471. Если резерва нет либо если сумма резерва не покрывает размера компенсации, расходы, связанные с начислением компенсации, отражайте в зависимости от места работы сотрудника по дебету счетов 15, 23, 91, 92, 93 или 94.

Для налоговых целей, напомним, у нас сейчас ориентир — бухгалтерские правила/показатели ( п.п. 134.1.1 НКУ).

Порядок отражения в бухгалтерском учете суммы компенсации за неиспользованный отпуск покажем на примере.

Пример 2. Используя условия примера 1, допустим, что заработная плата, начисленная работнику отдела сбыта при увольнении за фактически отработанные дни в апреле 2015 года, составила 1500,00 грн.

Предприятие создает обеспечение на оплату отпусков в соответствии с нормами П(С)БУ. Ставка ЕСВ, установленная предприятию согласно классу профриска производства, составляет 37,26 %.

В бухгалтерском учете предприятия начисление и выплата дохода за последний месяц будут отражены следующим образом:

Источник: https://buhgalter911.com/journals/buh911/2015/april/issue-15/article-7080.html

Похожие записи:

• Взять кредит на теле2 на телефон номер
• Куда и как писать жалобу на налоговую инспекцию: образец
• С соскальки кубиков нужны прова на мопед