Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Задачи по нормируемым расходам с проводками». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
текст с объяснениями;. дата и подпись. Промолчать и смириться или искоренить хамство на корню.
Содержание:
Задачи по нормируемым расходам с проводками
Задачи по бухучету с решением
Задачи по бухучету с проводками и решениями
Предприятие подрядным способом осуществляет строительство офиса. Стоимость проектных работ, оплаченных проектной организации — 3600,0 грн., в т. ч. НДС. Стоимость работ по отведению участка — 1500,0 грн. Уплачено поставщику за строительные материалы -98520,0 грн. в т. ч. НДС. Подрядчик СМУ 1 выставил счет на сумму 72000.0 грн. здание построено и введено в эксплуатацию.
Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.
1. Произведена проектная работа:
2. Произв работа по отведению участка:
3. Получены строительные материалы:
4. Уплачено поставщику за материалы:
5. Материалы списаны на стройку:
6. Произведены работы СМУ 1:
7. Здание введено в эксплуатацию:
Задача по бухучету № 2
Предприятие приобрело автомобиль, стоимостью 120000,0 грн, в том числе НДС. При покупке автомобиля уплачен сбор на обязательное государственное пенсионное страхование -3%, расходы по регистрации составили 2450 грн. Автомобиль введен в эксплуатацию как объект производственных фондов.
Отразите операцию в бухгалтерском учете.
2.Начисление в фонд пенс страхования:
3.Уплачен сбор в пенсион страхование:
4.Начисленна сумма затрат на регистрц:
5.Произведена оплата за регистрацию:
6.Автомобиль введен в эксплуатацию:
Задача по бухгалтерскому учету с решением № 3
С кредита сч 10 в Дт счетов: 13,16,37,42,94,97,99.
1.Акт на списание: списан износ ликвидируемог ОС Дт13 Кт10
2.Акт приема: передан объект в фин. аренду
3.Акт передачи: передан объект в совместную собственность
4. Акт ликвидации: уценка ОС
5. Акт переоценки: списано недостающее ОС
6. Акт инвентаризации: списана остаточная стоимость ликвидируемого ОС
7. Претензия: списано ОС вследствие чрезвычайного происшествия
При вводе оборудования в эксплуатацию определена его ликвидационная стоимость в размере 300 грн., срок полезного использования 4 года, объем выпущенной продукции на весь период деятельности 100000 шт.
Произвести расчет амортизации всеми методами за 1 мес., если объем выпущенной продукции за этот месяц 2600 шт. Отразить счета.
1. Приобретено оборудование:
2. Расходы по транспортировке:
3. Расходы по наладке оборудования:
5. Оборудование введено в эксплуатацию:
6. Взят кредит в банке:
6. Проценты по кредиту
Завод железобетонных изделий продает здание цеха на условиях предоплаты. Договорная стоимость определена в сумме 660000 грн., в т ч НДС. Первоначальная стоимость 550000 грн., износ 380283 грн.
Отразить в бух. учете операции по выбытию объекта основных средств.
2.Отражена договор стоимость здания:
4. Списана остаточная стоимость:
5. Определен фин результат:
Составить журнал регистрации хозяйственных операций. Исходные данные:
По сопроводительным документам поставка материалов предусмотрена на сумму 6000 грн (кроме того НДС). При приемке материалов установлена недостача. по вине поставщика ООО «Гранд» на сумму 300 грн (кроме того НДС). Поставка проведена без предоплаты. Претензия покупателя АО » Промень» удовлетворена, материалы поставлены в количестве, указанном в счете-фактуре и договоре.
2. Отражена недостача материалов:
4. Претензия удовлетворена
Рассчитать недостающие показатели. Сформулировать хоз. операции, отразить операции на счетах бух. учета. Учет ТЗР вести на отдельном субсчете, распределение ТЗР провести методом среднего процента.
Данные. Сальдо на начало отчетного периода: стоимость матов-12000; ТЗР-600. Поступило: стоимость мат-ов-36000; ТЗР-1080. Выбыло: стоимость матов-40000; ТЗР-?. Сальдо на конец отчетного периода: стоимость матов-?; ТЗР-?.
2.Начислено ТЗР на материалы:
3.Материалы списаны в производство:
4.Списано ТЗР на материалы:
Остаток материалов на складе:
Получена предоплата от покупателя на сумму 20 тыс. грн. Отгружена покупателю продукция на сумму 24 тыс. грн в т. ч НДС. После проведен окончательный расчет.
3.Закрытие счетов расчетов:
Для приобретения производственных запасов ЧП «Алькор» взяло в банке кредит на три месяца под, 30% годовых, что в сумме составляет 7000 грн. Стоимость материалов по счету поставщика — 6000 грн., в т. ч. НДС. Информационные услуги по поиску материалов — 240 грн., заработная плата рабочих,. начисленная за разгрузку — 400 грн., административного персонала -1000 грн. При приемке обнаружена недостача в пределах норм естественной убыли на сумму 80 грн.
Определить первоначальную стоимость запасов. Составить корреспонденцию счетов.
1.Получены на текущий счет суммы краткосросных кредитов банка:
4. Оплачены услуги по поиску материалов.
5. Начислена з\пл рабочим производства
7. Начислена з\пл админ. рабочим
Первоначальная стоимость: 5000-80=4920
2. Отражены расходы на инф.:
4.Отражена зр/пл административного персонала:
Определить сумму к возврату или доплате и составить проводки.
Задача 11 по бухгалтерскому учету
Определить с\с выпущенной продукции.
Решение задачи по бухгалтерскому учету
1.Списаны материалы в производство:
3.Выпущено из производства 20 изделий:
5.Зр\пл рабочим цехового персонала
8.Начислена амортизация производственного оборудования:
9.Амортизация здания завода управления:
10.Оприход на склад 80 изд.
11.Списаны ОПР на производство:
12.Списаны ОПР на с\с реализации:
13.Итого производственная (фактическая) с\с:
14.Списано отклонение учетной с\с от фактической:
Дт 26 Кт23 18667-12000=6667.
Задача 12 по бухучету
Остаток готовой продукции на складе 1300шт. С\с остатка 26000 грн. В течение месяца выпущено из производства 2тыс. шт изделий. Расходы предприятия:
распределенные ОПР — 15000;
нераспределенные ОПР — 3000;
Отгружено покупателям 3100шт; учетная стоимость единицы продукции 22грн; цена реализации 36 грн за ед. в т.ч. ндс.
Составить проводки по оприходованию готовый продукции и ее реализации.
1.Выпущена из производства продукции по учетной цене
4.Отгружено продукции покупателю:
6.Отражена с\с реализованной продукции:
7.Списаны нераспределенные ОПР на с\с:
8.Списана на финансовые результат:
Дт701 Кт79 111600-18600=93000
Дт79 Кт901 72087,4+3000=75087,4
Предприятие – резидент заключило с предприятием – нерезидентом договор о поставке в Украину алкогольных напитков в бутылках емкостью 0,7л в количестве 2400 штук по цене 7дол США за бутылку.
Для данного вида товара установлены следующие ставки: акцизный сбор 1,6 грн за 1л.
— ввозная пошлина 3 евро за 1л
Курсы валют: 1дол США = 5,3 грн
Произведите расчет суммы акцизного сбора, таможенной пошлины, таможенного сбора, НДС на импортные алкогольные напитки. Рассчитайте стоимость товара. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.
Решение задачи по бухучету
2400 шт * 7дол *5,3 = 89040 грн
Акцизный сбор = 2400*0,7*1,6=2688 грн
3 евро*6,13 = 18,39 грн за 1 л
НДС = (89040+30895,2+2688)*20% = 24524,64
1.Отражена таможенная стоимость товаров в соответствии с таможенной грузовой декларацией. (Поступили импортные товары):
2.Уплачены таможенные платежи:
Дт377 Кт311 2688+30895,2+178,08 = 33761
3. Начислены налоговые обязательства по НДС:
5.Таможенные платежи включены в стоимость товаров:
6. Уплачено иностранному поставщику:
Указать первичный документ, который является основанием для начисления директору предприятия заработной платы. Проверить правильность расчета удержаний из заработной платы, а так же указать название документа, на основании которого будет выдана заработная плата за март 2009 г. (документ, в который переносится информация из лицевого счета).
Ситуация бухгалтерского учета:
Работником бухгалтерии в документе «лицевой счет» была начислена заработная плата директору предприятия за март 2009г. Его оклад, в соответствии со штатным расписанием составляет 5300,00 гривен в месяц. Однако в течение данного месяца директор находился в отпуске за свой счет в течение 5 рабочих дней (всего в марте рабочих дней насчитывалось 21). За анализируемый период сотрудник ни получал аванс, ни материальных поощрений.
По данным бухгалтера фонд оплаты труда директора составил 4038,10 гривен. Сумма соответствующих удержаний составила 729,28 гривен, а именно:
1) Пенсионный фонд – 80,76 гривен;
2) Фонд социального страхования по временной потери трудоспособности – 40,38 гривен;
3) Фонд социально страхования по безработице – 24,23 гривен;
4) Подоходный налог – 583,91 гривен.
Соответственно в день получения зарплаты сумма к выдаче составила 3308,82 гривен.
Решение задачи по контролю и ревизии труда и расчетов по его оплате :
Основанием для начисления заработной платы директору предприятия является Табель учета использования рабочего времени (повременная форма оплаты труда). Так как в течение пяти дней сотрудник администрации находился в отпуске за свой счет, то эти дни не оплачиваются. Соответственно, количество отработанных дней за анализированный период составило 16. А значит и ФОТ за март будет равен 4038,10 гривен (5300,00 гривен : 21 день * 16 дней).
Расчетам удержания из заработной платы работника:
1) Пенсионный фонд (2,00 %): 4038,10 * 2,00 % = 80,76 гривен;
2) Фонд социального страхования по временной потери трудоспособности (1,00 %): 4038,10 * 1,00 % = 40,38 гривен;
3) Фонд социально страхования по безработице (0,6 %): 4038,10 * 0,6 = 24,23 гривен;
4) Подоходный налог: (4038,10–80,76–40,38–24,23)*15,00 %=583,91 гривен.
В результате сумма к выплате составит:
4038,10 – 80,76 – 40,38 – 24,23 – 583,91 = 3308,82 гривен
Соответственно, все расчеты бухгалтер произвел правильно.
Затем информация из лицевого счета переноситься в расчетно-платежную ведомость, которая и служит основанием для выдачи заработной платы сотрудникам предприятия.
Рассмотреть приведенную ситуацию и определить правильно ли был произведен расчет суммы отпускных за предоставленный очередной отпуск Шестопалову П.К.
Ситуация задачи по бухгалтерскому учету:
Шестопалову П. К. на основании приказа № 23 был предоставлен очередной отпуск продолжительностью 14 рабочих дней с 02.03.09г. по 15.03.09г. На работу он устроился 12.02.2008г.
В течение последних 12-ти месяцев его ФОТ составил (гривен):
Всего: 26140,00 гривен
— основная зарплата – 16840,00 гривен;
— доплата к окладу за сверхурочную работу – 4860,00 гривен;
— производственная премия – 4100,00 гривен;
— пособия по временной нетрудоспособности – 340,00 гривен.
При расчете ФОТ работника за предшествующие 12 месяцев бухгалтер предприятия не учитывал производственные премии и пособия по временной нетрудоспособности, соответственно среднего заработка сумма составила 21700,00 гривен.
Дальнейший расчет происходил так:
— бухгалтер произвел расчет среднедневного заработка:
21700,00 гривен : (365 дней -10 дней) = 61,13 гривен
— сумма отпускных составила 61,13 гривен * 14 дней = 855,82 гривны.
Решение задачи по расчету отпускных бухгалтерскому учёту :
В соответствии с порядком № 100 расчет средней заработной платы для начисления отпускных производится исходя из выплат за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу предоставления отпуска. На основании п.3 данного же положения в расчет средней заработной платы включаются:
— основная заработная плата;
— пособия в связи с временной потерей трудоспособности;
— вознаграждения по итогам года.
Исходя из этого, можно сделать вывод, что бухгалтер допустил ошибку при расчете средней зарплаты. Ведь в соответствии с данным положением ФОТ за анализируемый период составляет 26140,00 гривен (16840,00 + 4860,00 + 4100,00 + 340,00).
Для расчета суммы отпускных в этом случаи можно воспользоваться такой формулой:
Д – рассчитанный ФОТ сотрудника;
К – соответствующее количество календарных дней года;
П – праздничные и нерабочие дни (установленные ст. 73 КЗоТ);
Кот – число календарных дней отпуска, предоставляемого работнику.
Сумма отпускных = 26140,00 гривен : (365 дней – 10 дней) * 14 дней = 1030,82 гривен.
Соответственно бухгалтер произвел неправильный расчет отпускных Шестопалову П.К. Поэтому разница в размере 175,00 гривен должна быть возмещена сотруднику.
Источник: https://zadachi-ru.com.ua/bukhgalterskij-uchet/143-zadachi-po-bukhuchetu-s-resheniem.html
Учет общепроизводственных расходов
8.1. Состав общепроизводственных расходов
Перечень общепроизводственных расходов приведен в п. 15 П(С)БУ 16.
Для наглядности классификацию и состав общепроизводственных расходов в бухгалтерском учете представим в табл. 8.1.
Таблица 8.1. Классификация общепроизводственных расходов
Статья расходов
Расходы на управление производством
Расходы на оплату труда аппарата управления цехами, участками, включая премии, материальную помощь и т. п.
Отчисления на социальные мероприятия и медицинское страхование аппарата управления цехами, участками
Расходы на оплату служебных командировок персонала цехов, участков
Прочие расходы на управление производством (почтово-телеграфные услуги; услуги связи; стоимость канцелярских принадлежностей; оплата услуг по участию в семинарах; затраты на приобретение периодических изданий и специальной литературы; другие затраты, связанные с управлением производством)
Амортизация основных средств и прочих необоротных материальных активов общепроизводственного (цехового, участкового, линейного) назначения
Амортизацию основных средств начисляют с использованием методов, установленных п. 26 П(С)БУ 7 (см. с. 54 спецвыпуска).
Амортизация нематериальных активов общепроизводственного (цехового, участкового, линейного) назначения
Амортизацию нематериальных активов начисляют с применением тех же методов, что и амортизацию основных средств ( п. 27 П(С)БУ 8).
Стоимость смазочных, обтирочных и других вспомогательных материалов, необходимых для ухода за оборудованием и поддержания его в рабочем состоянии
Оплата труда вспомогательных рабочих, обслуживающих производственное и подъемно-транспортное оборудование (наладчиков, смазчиков, электромонтеров, слесарей, ремонтников)
Отчисления на социальные мероприятия и медицинское страхование таких рабочих
Стоимость потребленного топлива, электроэнергии, воды, пара и других видов энергии на приведение в движение станков, насосов, прессов и других производственных механизмов общепроизводственного назначения
Оплата труда и отчисления на социальные мероприятия и медицинское страхование работников, занятых охраной производственных помещений
Оплата услуг сторонних организаций по охране
Расходы на ремонт основных средств, прочих необоротных материальных активов общепроизводственного назначения для поддержания их в рабочем состоянии и получения первоначально ожидаемых экономических выгод
Затраты на ремонт зданий и сооружений общепроизводственного назначения:
— стоимость израсходованных строительных материалов и запасных частей;
— оплата труда и отчисления на социальные мероприятия и медицинское страхование рабочих, выполняющих ремонтные работы;
— стоимость услуг ремонтных цехов;
— стоимость услуг сторонних организаций по ремонту зданий и сооружений
Затраты на ремонт производственного оборудования, инструментов и транспортных средств:
— стоимость запасных частей и других материалов, израсходованных при ремонте производственного оборудования, транспортных средств и инструментов;
— оплата труда, отчисления на социальные мероприятия и медицинское страхование рабочих, выполняющих ремонтные работы (слесарей, станочников и прочих);
— стоимость услуг ремонтных цехов и других вспомогательных производств по ремонту оборудования, транспортных средств, инструментов;
— стоимость услуг сторонних организаций по ремонту производственного оборудования, транспортных средств, инструментов
Суммы арендной платы за пользование полученными в операционную аренду необоротными активами общепроизводственного назначения
Важно помнить! В договоре аренды нужно оговорить: на какую из сторон договора возлагаются обязанности по поддержанию арендованных объектов в рабочем состоянии и по проведению их улучшений, а также порядок возмещения или невозмещения таких затрат.
Невозмещаемые расходы арендатора по ремонту арендованных необоротных активов общепроизводственного назначения для поддержания их в рабочем состоянии учитываются в общем порядке как общепроизводственные расходы отчетного периода. А вот невозмещаемые затраты на улучшение (модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкцию и т. д.) арендованных необоротных активов, которые приводят к увеличению будущих экономических выгод, в состав общепроизводственных расходов не включают, а отражают как капитальные инвестиции в создание прочих необоротных материальных активов ( абзац второй п. 8 П(С)БУ 14).
Расходы на страхование основных средств, прочих необоротных активов общепроизводственного назначения
Расходы некапитального характера на усовершенствование технологии и организации производства
Оплата труда, отчисления на социальные мероприятия и медицинское страхование работников, занятых усовершенствованием технологии и организации производства, улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности, других эксплуатационных характеристик в производственном процессе
Затраты материалов, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, израсходованных на осуществление опытов, испытаний и рационализаторских предложений
Стоимость услуг вспомогательных цехов и хозяйств, связанных с усовершенствованием технологии и организации производства
Оплата услуг сторонних организаций (в том числе экспертиз и консультаций)
Другие расходы, связанные с усовершенствованием технологии и организации производства
Расходы на обслуживание производственного процесса
Оплата труда, отчисления на социальные мероприятия и медицинское страхование общепроизводственного персонала, занятого обслуживанием производственного процесса
Расходы на технологический контроль за производственными процессами и качеством продукции, работ, услуг
Расходы на охрану труда и технику безопасности
Расходы на установку сигнализации, необходимой в целях безопасности, приспособлений для быстрой остановки механизмов
Стоимость спецодежды, спецобуви, обмундирования, очков и других защитных приспособлений, выдаваемых наемным работникам, необходимых им для выполнения профессиональных обязанностей, и других средств индивидуальной защиты (далее — СИЗ), мыла и других моющих, обезвреживающих средств, молока, лечебно-профилактического питания и газированной соленой воды согласно перечню и нормам, установленным действующими нормативно-правовыми актами, или средства на возмещение расходов работникам за приобретение ими СИЗ в случаях невыдачи их администрацией
Стоимость услуг сторонних организаций, связанных с проведением предварительного (при приеме на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными или опасными условиями труда, или где необходимо проводить профессиональный отбор, а также ежегодный обязательный медицинский осмотр лиц в возрасте до 21 года
Другие расходы на цели, связанные с охраной труда
Напомним: бесплатная выдача по установленным нормам спецодежды, спецобуви и других СИЗ, мыла, моющих и обезвреживающих средств производится в соответствии со ст. 163 и 165 КЗоТ, законодательством об охране труда, а также отраслевыми нормативно-правовыми актами. В частности, порядок выдачи СИЗ регулирует Положение № 53.
В свою очередь, лицам, занятым на работах с вредными условиями труда, выдают молоко или равноценные пищевые продукты, с особо вредными условиями труда — лечебно-профилактическое питание, а в горячих цехах — газированную соленую воду на основании ст. 166 и 167 КЗоТ. Так, молоко и другие равноценные пищевые продукты выдают согласно Перечню № 4430-87 с учетом ограничений, установленных Порядком № 731/П-13. А вот лечебно-профилактическим питанием предприятие обеспечивает своих работников по перечню и согласно правилам, утвержденным постановлением № 4/П-1.
Отнесение работ к одной из категорий (с вредными или особо вредными условиями труда) предприятия проводят на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда согласно требованиям Порядка № 442.
Список соответствующих профессий и должностей, которые обеспечивают СИЗ и специальным питанием, а также условия выплаты компенсации за самостоятельное приобретение работниками СИЗ и за спецпитание должны быть установлены коллективным договором, заключенным на предприятии.
Расходы на охрану окружающей природной среды
Расходы по хранению, переработке и охране экологически опасных отходов
Расходы по очистке сточных вод
Налоги, сборы (обязательные платежи)
Рентная плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
Рентная плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых
Рентная плата за специальное использование воды
Рентная плата за специальное использование лесных ресурсов
Рентная плата за пользование радиочастотным ресурсом Украины
Конечно же, в состав общепроизводственных расходов относятся налоги, сборы и обязательные платежи, начисление и уплата которых связаны с производством продукции (работ, услуг), при условии, что предприятие является их плательщиком.
Прочие расходы
Недостачи НЗП в пределах норм естественной убыли
Недостачи и потери от порчи материальных ценностей в цехах, выявленные в процессе инвентаризации и подлежащие списанию в пределах норм естественной убыли
Расходы на оплату простоев в пределах действующих норм (расходы на оплату труда и отчисления на социальные мероприятия работников за время простоев, вызванных технологией производства), стоимость непроизводительно использованного сырья, материалов, топлива, энергии за время простоев
— стоимость материалов, запасных частей, топлива, израсходованных в связи с эксплуатацией таких транспортных средств;
— оплата труда и отчисления на социальные мероприятия и медицинское страхование рабочих (водителей, грузчиков, кладовщиков), занятых перемещением грузов, выгрузкой материалов, подвозкой в цех инструментов и деталей к рабочим местам, а также доставкой готовой продукции на склады хранения;
— стоимость услуг вспомогательных цехов и хозяйств;
— стоимость услуг, предоставленных сторонними организациями
Прочие общепроизводственные расходы (расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров; оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности производственного персонала за счет средств работодателя; потери от технически неизбежного брака, если они не выделены в отдельную калькуляционную статью и их нельзя отнести к конкретному объекту расходов, и др.)
Ну и закончим наше знакомство с видами общепроизводственных расходов тем, что напомним: состав статей калькуляции таких затрат должен быть одинаков как при планировании, так и в учетных целях. Это обеспечит сопоставимость данных о плановой и фактической величине общепроизводственных расходов. Таким образом, руководство получит более точную информацию для целей управленческого учета и определения эффективности работы предприятия по показателю издержек.
8.2. Распределенные и нераспределенные общепроизводственные расходы
Вы, конечно же, помните, что п. 11 П(С)БУ 16 разрешает нам относить в состав производственной себестоимости не все общепроизводственные расходы, а только переменные и постоянные распределенные общепроизводственные расходы. Нераспределенный остаток постоянных общепроизводственных расходов зачисляется в состав себестоимости реализованной продукции (работ, услуг). То есть все общепроизводственные расходы можно разделить на переменные и постоянные, а последние, в свою очередь, — на распределенные и нераспределенные ( п. 16 П(С)БУ 16).
К переменным общепроизводственным расходам относят расходы на обслуживание и управление производством (цехом, участком), которые изменяются прямо (или почти прямо) пропорционально изменению объема деятельности.
К постоянным общепроизводственным расходам относят расходы на обслуживание и управление производством, которые остаются неизменными (или почти неизменными) при изменении объема деятельности.
Справедливости ради отметим: разделение расходов на постоянные и переменные весьма условно. На практике при сбоях в производстве (недопоставка сырья, расторжение контрактов на поставку готовой продукции, аварийные ситуации) предприятия зачастую экономят именно на постоянных расходах. Не проводят в полном объеме ремонтные и профилактические работы с оборудованием, переводят на сокращенный рабочий день работников-повременщиков и т. п. То есть на самом деле сумма постоянных расходов не такая уж и постоянная. Она зависит от уровня цен на потребляемые ресурсы, стабильности в работе предприятия и частично от объемов его деятельности.
А вот предложенное в П(С)БУ 16 распределение общепроизводственных расходов на постоянные и переменные ориентировано на стабильные цены и стабильную работу, а также на то, что все расходы, учтенные при планировании, будут понесены в полном объеме.
Перечень и состав переменных и постоянных общепроизводственных расходов предприятие устанавливает самостоятельно, исходя из специфики его деятельности, и фиксирует в приказе об учетной политике ( п. 16 П(С)БУ 16).
Для наглядности классификацию общепроизводственных расходов и порядок их включения в себестоимость продукции (работ, услуг) представим в виде схемы (см. рис. 8.1).
Итак, вам уже, наверное, не терпится узнать, как происходит распределение общей суммы постоянных общепроизводственных расходов. Давайте скорее разбираться.
Как гласит п. 16 П(С)БУ 16, постоянные общепроизводственные расходы относят в состав производственной себестоимости в части, соответствующей нормальной производственной мощности.
Напомним: нормальная мощность представляет собой ожидаемый средний объем деятельности, который может быть достигнут в условиях обычной деятельности предприятия в течение нескольких лет или операционных циклов с учетом запланированного обслуживания производства ( п. 4 П(С)БУ 16). Естественно, что фактическая мощность за отчетный период может отличаться от нормальной как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.
Чтобы определить сумму постоянных общепроизводственных расходов, которые включают в состав производственной себестоимости продукции (работ, услуг) отчетного периода, нужно знать норматив (коэффициент) таких расходов на единицу базы распределения.
Этот показатель представляет собой отношение постоянных общепроизводственных расходов при нормальной мощности к базе распределения указанных расходов, соответствующей нормальной мощности предприятия. Формула расчета выглядит так:
Тут сразу же возникает вопрос: что такое база распределения и как ее определить?
Под базой распределения понимают показатель (денежный или натуральный), в расчете на единицу измерения которого устанавливается норматив распределения общепроизводственных расходов.
Базу распределения предприятие выбирает самостоятельно и утверждает в приказе об учетной политике
За базу распределения общепроизводственных расходов можно принять:
— основную заработную плату производственных рабочих;
— часы работы (отработанные станко-часы, машино-часы, человеко-часы);
— объем деятельности (например, количество готовой продукции (штук, тонн, куб. м и т. п.), либо объем услуг или работ в стоимостном выражении);
К выбору базы распределения следует подойти очень ответственно. Так, принимать за базу распределения отработанные человеко-часы или прямые затраты на оплату труда целесообразно там, где применяется по большей части ручной труд. В свою очередь, на полностью автоматизированном производстве оправданным будет использовать в качестве базы распределения машино-часы работы оборудования, а на материалоемком производстве — прямые материальные затраты.
Вновь созданные предприятия выбирают базу распределения на основании прогнозных (планируемых) данных.
Предприятия с цеховой структурой управления производством для планирования и распределения общепроизводственных расходов выбирают базу распределения и, соответственно, рассчитывают норматив постоянных общепроизводственных расходов в разрезе каждого цеха. При этом база распределения может быть различной для разных центров возникновения затрат (цехов, структурных подразделений).
Предприятие может пересмотреть действующую базу распределения и выбрать новую. Необходимость в этом возникает в том случае, когда изменяются обстоятельства, на которых базировался ее выбор. Например, причиной пересмотра базы распределения может стать увеличение времени работы оборудования в связи с переходом на двух-, трехсменную работу предприятия и т. п.
Сумму распределенных постоянных общепроизводственных расходов отчетного периода определяют по формуле:
Важно! Общая сумма распределенных и нераспределенных постоянных общепроизводственных расходов не может превышать их фактическую величину.
Таким образом, в случае если фактический размер постоянных общепроизводственных расходов отчетного периода будет меньше рассчитанного по формуле показателя, в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода включается фактически сложившаяся величина постоянных общепроизводственных расходов, а не сумма, исчисленная с помощью норматива.
А если фактический размер постоянных общепроизводственных расходов отчетного периода превысит полученный расчетным путем показатель? Тогда в состав производственной себестоимости продукции (работ, услуг) относится только часть постоянных общепроизводственных расходов отчетного периода в пределах такого показателя. Остальная сумма считается постоянными нераспределенными общепроизводственными расходами и пойдет на увеличение себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).
Закончим описание процедуры распределения общепроизводственных расходов тем, что еще раз сформулируем алгоритм действий предприятия. Итак, чтобы правильно рассчитать сумму постоянных распределенных и нераспределенных общепроизводственных расходов, нужно:
1) выбрать базу распределения общепроизводственных расходов;
2) установить размер базы распределения при нормальной мощности исходя из ожидаемого объема деятельности предприятия при обычных условиях хозяйствования;
3) определить общую плановую величину общепроизводственных расходов, в том числе с разбивкой на переменные и постоянные;
4) рассчитать норматив постоянных общепроизводственных расходов на единицу базы распределения;
5) определить фактическую сумму постоянных общепроизводственных расходов. Для этого вычитаем из фактически сложившейся в отчетном периоде суммы общепроизводственных расходов в целом по предприятию (при цеховой структуре — по цеху) их переменную величину;
6) определить расчетную величину постоянных общепроизводственных расходов, которая может быть включена в себестоимость продукции (работ, услуг) в результате применения норматива;
7) сравнить фактическую величину постоянных общепроизводственных расходов с полученной в результате применения норматива. В случае превышения фактической величины над расчетной произвести их распределение.
Проиллюстрируем сказанное на примере.
Пример 8.1. Предприятие с бесцеховой структурой управления базой для распределения общепроизводственных расходов выбрало объем производства в натуральном выражении.
* Плановые величины установлены в помесячном разрезе в одинаковых размерах для простоты расчета. На практике они могут отличаться.
Фактические показатели работы предприятия за соответствующие отчетные периоды приведены в табл. 8.2:
Таблица 8.2. Фактические данные работы предприятия за январь — март 2016 года
Фактический объем производства, единиц продукции
Фактическая сумма общепроизводственных расходов, грн.
Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2016/april/issue-32/article-17151.html
Задачи по нормируемым расходам с проводками
Бухгалтерский учет затрат на производство продукции регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденным приказом Минфина России от 06.05.99 г. № ЗЗ н.
Синтетический учет затрат на производство продукции осуществляют на счете 20 «Основное производство» по схеме, состоящей из пяти этапов.
Сначала прямые затраты основного производства по изготовлению продукции отражают по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда.
Аналогично по дебету счета 23 «Вспомогательные производства» отражают прямые затраты вспомогательных производств.
Затраты, связанные с обслуживанием и управлением производства на уровне производственных подразделений, отражают по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы», а связанные с управлением организацией в целом отражают по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы».
Расходы, произведенные за счет созданных резервов предстоящих расходов (на оплату отпусков работников, на ремонт основных средств и т. д.), отражают по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
Расходы будущих периодов, произведенные в отчетном периоде, отражают по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов».
На втором этапе осуществляют распределение затрат вспомогательных производств между основным производством и обслуживающими и управленческими службами организации и расходов будущих периодов.
На третьем этапе распределяют косвенные затраты, собранные на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Распределение этих расходов осуществляют по видам продукции основного производства.
На четвертом этапе по данным счета 28 «Брак в производстве» определяют окончательные потери от брака, которые списывают на затраты основного производства.
В результате последовательного выполнения указанных четырех этапов на счете 20 «Основное производство» оказываются собранными все прямые и косвенные затраты на производство продукции за месяц.
На пятом, завершающем, этапе по данным счета 20 «Основное производство» определяют фактическую производственную себестоимость готовой продукции, произведенной за месяц и переданной из производства на склад.
8.1. Учет затрат основного производства
Учет затрат основного производства ведут на активном калькуляционном счете 20 «Основное производство». Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведут по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг).
Особенность учета затрат на счете 20 «Основное производство» состоит в том, что сразу в момент возникновения на основании первичных документов по дебету счета отражают только прямые затраты, связанные непосредственно с изготовлением продукции, выполнением работ или оказанием услуг. Косвенные затраты на счете 20 «Основное производство» отражают только в конце месяца после определения их общей величины за месяц и ее распределения по видам продукции (работ, услуг) .
Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость остатков незавершенного производства.
По данным счета 20 «Основное производство» исчисляют фактическую себестоимость произведенной продукции (работ, услуг).
Фактическую производственную себестоимость завершенной производством и переданной на склад готовой продукции определяют на основании данных об остатках незавершенного производства на начало и конец месяца.
Затраты организации при производстве продукции А за месяц составили:
- прямые: материальные – 72 000 руб., на оплату труда – 80 000 руб.;
- косвенные расходы, приходящиеся согласно распределению на продукцию А: общепроизводственные расходы – 124 000 руб., общехозяйственные – 160 000 руб.
Стоимость возвратных отходов, оприходованных на склад, – 4 000 руб.
Остатки незавершенного производства при изготовлении продукции А составили: на начало месяца – 16 000 руб., на конец месяца — 22 000 руб.
Составим бухгалтерские проводки по учету указанных затрат:
Отпущены со склада и израсходованы материалы на изготовление продукции А
Начислена заработная плата производственным рабочим за изготовление продукции А
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы производственных рабочих (26%)
Начислены страховые платежи в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (2% от заработной платы производственных рабочих)
Оприходованы на склад возвратные отходы, полученные при производстве продукции А
Списываются общепроизводственные расходы, приходящиеся на производство продукции А
Списываются общехозяйственные расходы, приходящиеся на производство продукции А
8.2. Учет затрат вспомогательного производства
Учет затрат вспомогательных производств ведется на активном калькуляционном счете 23 «Вспомогательные производства». Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства» ведется по видам производств.
По данным счета 23 «Вспомогательные производства» исчисляют фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательных производств.
Порядок учета затрат на счете 23 «Вспомогательные производства» аналогичен порядку учета затрат на счете 20 «Основное производство».
Фактические затраты вспомогательных производств распределяются между основным производством, обслуживающими и управленческими службами организации пропорционально количеству потребленных услуг или произведенной продукции в соответствующих единицах измерения.
Остаток по счету 23 «Вспомогательные производства» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
В состав промышленного предприятия входят производственные цеха, администрация, столовая и вспомогательное производство — транспортный цех, услугами которого пользуются все структурные подразделения данного предприятия. В отчетном периоде затраты транспортного цеха составили 640 000 руб. Для распределения затрат вспомогательного производства между структурными подразделениями используются данные нарядов на перевозку и путевые листы автомобильного транспорта.
Общий объем оказанных транспортным цехом услуг — 2472 тонно-километров, в том числе: производственным цехам — 2374 или 96 %; администрации — 24 или 1 %; столовой — 74 или 3 %.
Распределение затрат осуществляется исходя из удельного веса транспортных услуг, оказанных каждому подразделению в общем объеме услуг, и отражается в учете по кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» следующими бухгалтерскими проводками:
Списывается на затраты основного производства стоимость услуг вспомогательного производства (640 000 руб. х 0,96)
Списывается на общехозяйственные расходы стоимость услуг вспомогательного производства (320 000 руб. х 0,01)
Списывается стоимость услуг вспомогательного производства, оказанных столовой предприятия (320 000 руб. х 0,03)
8.3. Учет общепроизводственных расходов
Общепроизводственные расходы организации учитываются на активном счете 25 «Общепроизводственные расходы».
Все общепроизводственные расходы в течение месяца собирают по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» с кредита разных счетов.
По окончании каждого месяца определяют величину общепроизводственных расходов за месяц, отраженных по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы», распределяют ее по видам продукции (работ, услуг) и списывают на затраты основного и вспомогательного производства.
Распределение общепроизводственных расходов по видам продукции (работ, услуг) производят пропорционально какой-либо базе распределения.
Организация производит три вида продукции. Согласно учетной политике организация распределяет общепроизводственные расходы по видам продукции пропорционально заработной плате, начисленной производственным рабочим за изготовление продукции. Согласно учетным данным рабочим за месяц была начислена заработная плата:
- за изготовление продукции № 1 — 100 000 руб.;
- за изготовление продукции № 2 — 60 000 руб.;
- за изготовление продукции № 3 — 40 000 руб.
Распределим общепроизводственные расходы за месяц по видам продукции:
Вид продукции
Заработная плата производственных рабочих
Коэффициент распределения ОПР
Источник: http://eos.ibi.spb.ru/umk/8_4/15/15_P1_R1_T8.html
Практическая работа №2 Тема: Решение задач по налоговому учету доходов и расходов организации в целях налогообложения прибыли
Тема: Решение задач по налоговому учету доходов и расходов организации в целях налогообложения прибыли
Тема: Решение задач по налоговому учету доходов и расходов организации в целях налогообложения прибыли
Тема: Решение задач по налоговому учету доходов и расходов организации в целях налогообложения прибыли
«Принципы классификации доходов и расходов. Состав доходов и расходов от реализации. Состав внереализационных доходов и расходов»
– продано пончиков на сумму 1 000 000 руб.;
– амортизация оборудования по производству пончиков составила 122 000 руб.;
– получено 50 000 руб. в виде банковских процентов.
– израсходовано муки, масла и прочих материалов на сумму 200 000 руб.;
– поставщикам штраф в размере 10 000 руб.;
– начислена зарплата – 300 000 руб.;
– начислены страховые взносы – 78 000 руб.;
– расходы по аренде производственного помещения – 130 000 руб..
Валовая прибыль = Доходы – Расходы = 1 172 000 – 718 000 = 454 000 руб.
Налогооблагаемая база = Валовая прибыль – убыток = 454 000 – 100 000 = 354 000 руб.
Наименование дохода или расхода
Группа 1. Доходы и расходы, связанные с реализацией
Амортизация линии для производства мороженного
Выручка (без НДС) от продаж грузовика
Остаточная стоимость проданного грузовика
Зарплата рабочим морозильного цеха
ЕСН, начисленный на зарплату директора
Платёж за аудиторские услуги
Выручка от продаж мороженого (без НДС)
Премия работникам за результаты труда по итогам года
Оплата питания работников (согласно положению коллективного договора)
Расходы по ремонту производственного помещения
Оплата рекламы мороженого на телевидении
Группа 2. Внереализационные доходы и расходы
Доходы (без НДС) от сдачи в аренду части склада другой компании
Стоимость молока, полученного безвозмездно не от акционера ЗАО
Оплата подписки для работников на журнал «Семь дней»
Оплата абонементов в спортивный зал для работников
Выплата материальной помощи работникам
Группа 3 Доходы и расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
Дивиденды, уплаченные акционерам ЗАО
Проценты, начисленные по банковскому проценту
Аванс, полученный от покупателя за партию ее не отгруженного мороженого
Штрафы и санкции, уплаченные в бюджет
Положительная курсовая разница от переоценки средств на валютном счете
Аванс, перечисленный поставщику за молоко
Кредит, полученный от банка
Авансовый платёж за годовую аренду производственных помещений
Оборудование, полученное безвозмездно от акционера ЗАО (доля участия – 50%)
Оплата отдыха бухгалтера ЗАО в Крыму
Подарки сотрудникам ЗАО на Новый год
Оплата членского взноса в организацию производителя мороженого
Передача материалов в виде вклада в уставный капитал дочернего предприятия
Передача мороженого на реализацию по договору комиссии
НДС, полученный от покупателей
Налог на прибыль, уплаченный в бюджет
Штраф, полученный от покупателя, за нарушение сроков оплаты мороженого
Доходы, облагаемые налогом на прибыль
Доходы, не облагаемые налогом на прибыль
– ЗАО «Пончик» получило грант от гражданки Пончиковой (жены директора ЗАО) на развитие бизнеса в сумме 50 000 рублей;
– ЗАО «Пончик» получило 100 000 рублей в виде целевого финансирования программы разработки технологии изготовления диетических пончиков.
– ЗАО «Пончик» зарегистрировано в январе прошедшего года. В уставный капитал ЗАО акционерами внесен 1 000 000 рублей;
– ЗАО «Пончик» взяло кредит в банке в сумме 3.000.000 рублей;
– ЗАО «Пончик» получило предоплату за пончики в сумме 10 000 рублей (ЗАО признает доходы по методу начисления);
– ЗАО «Пончик» передало свое здание в аренду. Арендатор произвел капитальные вложения в арендованное здание, а именно: установил лифт в нем за свой счет. После окончания аренды здание вместе с лифтом возвращено ЗАО.
ЗАО «Пончик» будет вынуждено включить стоимость оргтехники и мебели в налоговую базу по налогу на прибыль организации, т.к. имущество было передано третьим лицам до истечения одного года.
Полученные от Р. Пончикова денежные средства ЗАО передало третьим лицам без налоговых последствий, так как на их передачу временное ограничение не распространяется.
ЗАО «Бублик» включил стоимость полученной оргтехники (10 млн. руб.) и денежные средства (5 млн. руб.) в налоговую базу по налогу на прибыль, так как доля ЗАО «Пончик» составляет 50% и требования не выполняются. ЗАО «Баранка» не включает в стоимость полученной мебели (20 млн. руб.) и денежных средств (5 млн. руб.) в налоговую базу по налогу на прибыль, т.к. доля ЗАО «Пончик» меньше 50% и требования выполняются. Если ЗАО «Баранка» передаст мебель третьим лицам до истечения одного года, то эта передача приведет к уплате налога.
В ходе годового аудита ЗАО «Пончик» за прошедший год выявлены следующие расходы, которые уменьшили налогооблагаемую прибыль ЗАО:
Сумма оплаты консультационных услуг. Договор на оказание услуг и акт приемки-передачи услуг отсутствуют.
Ответ: Данный расход не уменьшает налогооблагаемую прибыль, так как он документально не подтвержден.
Оплата туристической путевки для директора ЗАО «Пончик» и его супруги на отдых на Канарских островах. Все документы имеются.
Ответ: Данный расход не уменьшает налогооблагаемую прибыль, потому что не связан с деятельностью ЗАО «Пончик», направленной на получение дохода.
Остаточная стоимость автомобиля по перевозке пончиков, переданного безвозмездно другому предприятию. Все документы имеются.
Ответ: Налогооблагаемая прибыль не уменьшается , так как расход не связан с деятельностью ЗАО и не направлен на получение дохода.
Стоимость гостиницы в Париже, куда сотрудник ЗАО ездил в деловую командировку. Имеется только счет от гостиницы на французском языке.
Ответ: Налогооблагаемая прибыль уменьшается данным расходом, потому что он связан с основной деятельностью ЗАО и направлен на извлечение прибыли.
Расходы общего характера, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль
В текущем году ЗАО «Пончик» осуществило следующие операции:
1. Уплатило пени в бюджет за просрочку уплаты налога на прибыль;
2. Уплатило штраф в Пенсионный фонд РФ;
3. Внесло предоплату за сахар и муку, которые так и не получены на конец года;
4. Внесло в уставный капитал дочернего предприятия 1 миллион рублей;
5. Передало на реализацию посреднику пончиков на сумму 100 000 руб. (без НДС) на конец года 50 % переданных пончиков остались не реализованными;
6. Сделало членский взнос в ассоциацию производителей пончиков;
7. Безвозмездно передало старое оборудование ЗАО «Бублик»;
8. Выдало заем на 1 год ЗАО «Бублик» под 15 % годовых;
9. Погасило кредит, полученный ранее в банке. Сумма кредита – 10 000 000 руб. сумма процентов – 100 000 руб. (НДС не облагается);
10. Приобрело основные средства на сумму 20 млн. руб. (без НДС);
11. Выплатило дивиденды акционерам.
ЗАО признает расходы по методу начисления.
Большинство из указанных операций не влияют на сумму налога на прибыль, так как не приводят к образованию расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу. Влияние окажут следующие операции:
– при передачи на реализацию посреднику ЗАО сможет включить в расходы 50% стоимости пончиков, проданных посредником, или 50 000 руб.;
– при погашении кредита, полученный ранее в банке ЗАО сможет включить в расходы 100 000 руб. уплаченных процентов (с учетом правил и ограничений, установленных НК РФ, которые будут объяснены более подробно в разделе 2.4.);
– при приобретении основных средств ЗАО сможет включить в расходы 30% (10%) от стоимости основных средств (2 млн руб.), а также сумму амортизации основных средств, начисленной за год.
Критерии для применения кассового метода признания доходов
Выручка ЗАО «Винни-Пятачок» за 2013 год (без НДС) составила 3 900 000 руб., в том числе:
В I квартале – 500 000 руб., во II квартале – 1 200 000 руб.;
В III квартале – 1 100 000 руб.; в IV квартале – 1 100 000 рублей.
За первое полугодие 2014 года ЗАО получило выручку в сумме 1 900 000 руб., в том числе:
В I квартале – 600 000 руб., во II квартале – 1 300 000 руб.
1.Определить, может ли ЗАО применять кассовый метод признания доходов в I квартале 2014 года.
Сумма в 1 квартале не превышает 1 000 000 руб., так как среднеквартальная выручка = 3 900 000 / 4 = 975 000 руб. ЗАО может использовать кассовый метод.
2.Определить, может ли ЗАО применять кассовый метод признания доходов во II квартале 2014 года.
Среднеквартальная выручка = (1 200 000 + 1 100 000 + 1 100 000 + 600 000) / 4 = 1 000 000 руб. Сумма во 2 квартале среднеквартальная выручка тоже не превышает 1 000 000 руб. ЗАО может использовать кассовый метод.
3.Определить, может ли ЗАО применять кассовый метод признания доходов в III квартале 2014 года.
Среднеквартальная выручка = (1100 000 + 1 100 000 + 600 000 + 1 300 000) / 4 = 1 025 000 руб. Среднеквартальная выручка превышает 1 000 000 руб., это значит, что фирма утратила право применять кассовый метод.
4.Описать действия бухгалтера, если организация утратит право применения кассового метода признания доходов.
В случае потери права применения кассового метода ЗАО «Винни-Пятачок» необходимо будет пересчитать доходы и расходы за прошлый год по методу начисления и сдать декларации по налогу на прибыль за 1 квартал и полугодия прошлого года.
Кассовый метод признания доходов
Задание. Определить налогооблагаемый доход от реализации меда в мае, июне и июле:
За май = 118 000 – 18 000 = 100 000 руб.
За июль = 106 200 – 16 200 = 90 000 руб.
Задание. В каком месяце ЗАО «Винни-Пятачок» должен признать выручку для расчета налога на прибыль, если оно применяет метод начисления?
Цена товаров согласно договору составляет 120 000 руб.
Выручка ЗАО «Винни-Пятачок» для расчета налога на прибыль отражается в налоговом учете в феврале.
Задание. В январе текущего года бассейн «Чайка» реализовал годовые абонементы на сумму 1 200 000 руб. (без НДС). В какой сумме будет ежемесячно отражаться выручка в налоговом учете.
Ежемесячная выручка = 1 200 000 / 12 = 100 000 руб.
Фактические расходы ЗАО «Кролик — дизайн» (без НДС) составили:
– Во 2-ом квартале – 120 000 руб.,
– В 3-ем квартале – 160 000 руб.,
– В 4-ом квартале – 60 000 руб.
Задание. В каком размере должна быть отражена выручка в каждом квартале? Стоимость услуг ЗАО «Кролик — дизайн» — 600 000 руб. (без НДС). Согласно смете расходы ЗАО «Кролик — дизайн», связанные с выполнением договора, составят 420 000 руб. (без НДС).
1 квартал = 80 000 / 420 000 * 600 000 = 114 286 руб.
2 квартал = 120 000 / 420 000 * 600 000 = 171 429 руб.
3 квартал = 160 000 / 420 000 * 600 000 = 228 571 руб.
4 квартал = 60 000 / 420 000 * 600 000 = 85 714 руб.
Определение суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг)
ЗАО «Пончик» в США партию пончиков на сумму 1000 руб. США.
Определите сумму выручки о реализации пончиков в январе.
Курс доллара США на дату отгрузки – 26,5 руб./долл.США
Оплата получена в феврале. США, на дату оплаты 27 руб./долл. США.
Январь = 26,5 * 1000 = 26 500 руб.
Февраль = 27 * 1000 = 27 000 руб.
Положительная курсовая разница = 27 000 – 26 500 = 500 руб.
Положительные курсовые разницы
ЗАО «Пончик» отгрузило продукцию 1 января текущего года на общую сумму 1000 фунтов стерлингов (НДС не облагается). Фирма «АТС International» оплатила счет ЗАО «Пончик» в фунтах стерлингов 15 апреля текущего года.
Курс фунта стерлингов составил (условно):
– На 1 января – 50 руб./фунт стерлингов;
– На 31 марта — 53 руб./фунт стерлингов;
– На 15 апреля — 55 руб./фунт стерлингов.
Определите сумму дохода в виде выручки и сумму внереализационного дохода в виде курсовой разницы за 1 квартал и 1-ое полугодие текущего года:
Доход на 1 января = 50 * 1000 = 50 000 руб.
Доход на 31 марта = 53 * 1000 = 53 000 руб.
Положительная курсовая разница = 53 000 – 50 000 = 3000 руб.
Доход на 15 апреля = 55 * 1000 = 55 000 руб.
Положительная курсовая разница = 55 000 – 53 000 = 2000 руб.
По договору купли-продажи стоимость товаров выражена в условных единицах с привязкой к доллару США и составляет 1000 у.е. Продавец учитывает выручку при расчете налога на прибыль по методу начисления.
Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составил:
– На дату отгрузки товаров покупателю – 26 руб./долл.;
– На дату оплаты товаров – 26,5 руб./долл.
Как и в какой сумме отражаются в налоговом учете продавца:
– Выручка от реализации товаров на дату отгрузки?
1. Доход на дату отгрузки = 26 * 1000 = 26 000 руб.
– Внереализационный доход (положительная суммовая разница) на дату оплаты?
2. Доход на дату оплаты = 26,5 * 1000 = 26 500 руб.
Внереализационный доход в виде положительной курсовой разницы = 26 500 – 26 000 = 500 руб.
Суммовая разница возникла на дату оплаты.
Проценты по коммерческим кредитам
ЗАО «Винни-Пятачок» продает товары, цена которых согласно договору составляет 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). По условиям договора покупатель должен оплатить товары через 30 дней после их получения. При этом покупатель должен уплатить 0,1% от стоимости товаров за каждый день отсрочки платежа.
– Определите общую сумму процентов за отсрочку платежа
236 000 * 0,1% * 30 = 7080 руб..
– В какой сумме при этом отражается в налоговом учете выручка о продажи товаров и внереализационный доход в виде процентов по коммерческому кредиту;
236 000 – 36 000 = 200 000 руб.
– НДС по сумме внереализационного дохода 7080 руб.
– Отразите эти операции на счетах бухучета.
Отражена выручка от продажи товаров
Отражен внереализационный доход
Имущество, полученное безвозмездно
ЗАО «Пончик» получило безвозмездно автомобиль от некоммерческой организации. Рыночная стоимость автомобиля – 300 000 руб. по данным налогового учета у передающей стороны остаточная стоимость автомобиля равна 420 000 руб
Полученный автомобиль будет учитываться в составе внереализационных доходах в налоговом учете и стоимость будет равна 420 000 руб.
Поступило ОС безвозмездно
Доходы прошлых лет, выявленные в текущем периоде
Во 2-ом квартале 2014 года ЗАО «Пончик» обнаружил факт занижения налогооблагаемой прибыли ЗАО на 1 000 000 руб.
1. Если срок совершения ошибки установлен?
– включить в состав внереализационных доходов 1 000 000 руб.;
– доплатить налог на прибыль за прошлый год 1 000 000*20%=200 000 руб.;
– сдать исправленный декларации по налогу на прибыль за полугодие, 9месяцев или год в целом;
– уплатить пени за просрочку уплаты налога на прибыль.
2. Если срок совершения ошибки не установлен?
Если ошибка не установлена, то бухгалтер должен включить 1 000 000 руб. в состав внереализационных доходов по итогам 1-ого полугодия.
Стоимость ценностей, полученных при ликвидации основных средств
ЗАО «Вини-Пятачок» решило ликвидировать здание склада. Первоначальная стоимость здания – 1 500 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту ликвидации – 1 480 000 руб. затраты, связанные с ликвидацией здания составили 160 000 руб. В результате ликвидации здания были получены материалы, рыночная стоимость которых составляет 64 000 руб.
1.Определить затраты при ликвидации здания, которые отражаются в налоговом учете как внереализационные расходы и уменьшают налогооблагаемую прибыль.
500 000 — 1 480 000+160 000 = 180 000 руб. — отражаются в НУ как внереализационные расходы.
2.Определить внереализационные доходы от ликвидации здания.
64 000 руб. – стоимость материалов, полученный в результате ликвидации здания отражают в НУ как внереализационные доходы.
3.Отразить все эти операции на счетах бухгалтерского учета.
Списана первоначальная стоимость ОС
Списано ОС в производство
Ценности, выявленные в результате инвентаризации
ЗАО «Пончик» провело инвентаризацию всего имущества. В ходе инвентаризации были выявлены неучтенные ценности:
– Материалы – рыночная стоимость 50 000 руб.;
– Полуфабрикаты — рыночная стоимость 70 000 руб.;
– Готовая продукция — рыночная стоимость 80 000 руб.;
1. Определить сумму внереализациооных доходов, которую надо включить в налогооблагаемую прибыль в налоговом учете.
50 000 + 70 000 + 80 000 = 200 000 руб.
2. Отразить на счетах бухучета оприходование неучтенных ценностей, выявленных при инвентаризации.
Оприходованы неучтенные ценности при инвентаризации
1. Как полученные дивиденды будут отражены в налоговом учете ЗАО «Пончик»?
Полученные дивиденды учитываются на внереализационных доходах
2. Отразить указанные операции на счетах бухучета.
Д 51 К 75 – получены дивиденды в сумме 300 000 руб.
6 октября текущего года ЗАО «Вини-Пятачок» предоставило ЗАО «Осел – Иа» заем на сумму 1 000 000 руб. сроком на 6 месяцев.
Согласно заключенному договору ЗАО «Осел – Иа» уплачивает проценты по займу по ставке 12% годовых. Проценты уплачиваются один раз в три месяца начиная с 6 января следующего года. Отчетный период по налогу на прибыль для ЗАО «Вини-Пятачок» составляет месяц.
1. Определить сумму процентов к получению на последнее число каждого отчетного периода (месяца) и где они отражаются в налоговом учете.
1 000 000 *25 /365 * 12 = 8219 руб.
1 000 000 * 30 / 365 * 12% + 8219 = 18 082 руб.
1 000 000 * 31 / 365 * 12% + 18 082 = 28 274 руб.
1 000 000 * 6 /365 * 12% + 28 274 = 30 247 руб.
Проценты к получению отражаются на внереализационных доходах
2. Отразить на счетах бухучета указанные операции.
1 000 000 * 25 / 365 *12 % = 8219 руб.
1 000 000 * 28 / 365 * 12% + 8219 = 17 424 руб.
1 000 000 * 31 / 365 * 12% + 17 424 = 27 616 руб.
1 000 000 * 6 / 365 * 12% + 27 616 = 29 589 руб.
Доходы от совместной деятельности
Примечание. Доходы, полученные от ведения совместной деятельности по договору простого товарищества, отражаются в налоговом учете в составе внереализационных доходов, и начисляются на момент окончания отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль.
29 января текущего года в пользу ЗАО «Пончик» был распределен доход от совместной деятельности. Сумма дохода составила 850 000 руб. отчетный период по налогу на прибыль для ЗАО «Пончик» — квартал.
Задание. В каком отчетном периоде и в какое время бухгалтер ЗАО «Пончик» должен отразить этот внереализационный доход в налоговом и в бухгалтерском учетах?
В налоговом учете отражается на 31 марта, то есть на последний день отчетного периода. В бухгалтерском учете – в том отчетном периоде, в котором принято решение об их выплате – 29 января.
Методы признания расходов для целей налогообложения прибыли 1.Начислило зарплату персоналу за декабрь (выплата произведена в январе следующего года); 2.Начислило проценты за пользование банковским кредитом (проценты выплачены в январе);
1.Определите, в каком периоде будут отражены все эти расходы в налоговом учете при использовании методов начисления и кассового метода.
Если ЗАО «Пончик» признает доходы по методу начисления, то все расходы признаются в декабре в момент их начисления
Если доходы признаются по кассовому методу, то все расходы признаются в январе после оплаты.
2.Отразите все эти операции на счетах бухучета.
2.Д20 К70 – начислена зарплата персоналу
Д91/2 К66 – начислены проценты к уплате
Д26 К60 – оплата электроэнергии.
Признание расходов при кассовом методе
В декабре текущего года ЗАО «Пончик» осуществило следующие операции:
1) Получило и оплатило муку и сахар для производства пончиков. Материалы использованы в январе следующего года; 2) Получило и оплатило партию газированных напитков для перепродажи. Товары проданы в феврале текущего года. 3) Оплатило аренду за 1 квартал следующего года. Для целей налога на прибыль расходы признаются по кассовому методу.
Определить, какие из перечисленных расходов будут признаны для целей налогообложения в декабре текущего года при кассовом методе признания расходов.
Расход 1 признается в январе следующего года.
Расходы 2 и 3 признаются в декабре текущего года.
Распределение расходов в целях налогообложения прибыли
ЗАО «Пончик» занимается продажей двух видов пончиков – «Толстяк» и «Диетический». Пончик «Толстяк» фирма производит самостоятельно, а «Диетический» закупает на другом предприятии и перепродает. Данные о финансовых результатах фирмы за текущий год приведены ниже (без НДС).
Продано пончиков «Толстяк» на сумму 1 000 000 руб.
Сумма, вырученная от продажи пончиков «Диетический» — 600 000 руб.
Всего продано пончиков на сумму 1 600 000 руб.
Расходы по аренде торговых павильонов, в которых продаются оба вида пончиков, составили 120 000 руб. зарплата административного персонала ЗАО «Пончик» — 150 000 руб. на эту зарплату были начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды – 39 000 руб.
Распределить указанные выше расходы между конкретными видами деятельности предприятия.
На доходы от продажи пончиков «Толстяк» расходы распред. в сумме:
600 000 + 1 000 000 = 1 600 000 руб.
(120 000 + 150 000 + 39 000) + 1 000 000 / 1 600 000 = 193 125 руб.
На доходы от перепродажи пончиков «Диетический» расходы распред. в сумме:
(120 000 + 150 000+ 39 000) * 600 000 / 1 600 000 = 115 875 руб.
Дата признания прочих и внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли
Отчетный период по налогу на прибыль для ЗАО «Пончик» — месяц.
1. В январе текущего года ЗАО «Пончик» получило счет за аренду офиса за 1 квартал текущего года. Сумма счета 3 540 000 руб. (в том числе НДС 540 000 руб.).
2. ЗАО «Пончик» ежемесячно начисляет бухгалтеру компенсацию за использование личного автомобиля для служебных поездок. Выплата производится один раз в квартал.
3. 20 января текущего года ЗАО «Пончик» выдало под отчет своему менеджеру Виталию Мещерякову 100 000 руб. на командировочные расходы. Командировка имела место в феврале текущего года. Авансовый отчет был предоставлен Виталием 1 марта.
4. 1 февраля текущего года ЗАО «Пончик» получило кредит в банке. Проценты по кредиту уплачиваются один раз в три месяца, начиная с 1 мая.
Определить во всех перечисленных операциях дату признания прочих и внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли.
1. ЗАО «Пончик» признает 1 000 000 руб. расхода по аренде помесячно.
2. Расход признается на дату выплаты, то есть в отчетном периоде, в котором произведена выплата.
3. Расход признают в марте.
4. ЗАО «Пончик» включает в расход по налогу на прибыль начисленные проценты ежемесячно, нарастающим итогом.
Пончик «Толстяк» фирма производит самостоятельно, а «Диетический» закупает на другом предприятии и перепродает. Продано пончиков «Диетический» на сумму 1 000 000 руб. Стоимость всех приобретенных пончиков этого года 600 000 руб. Дополнительно фирма уплатила 50 000 руб. за их доставку на свой склад. По состоянию на конец года 10% пончиков остались непроданными. Работникам, занятым на продажах пончиков «Диетический», была начислена зарплата – 200 000 руб. На эту зарплату были начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 26 % — 58 000 руб. Амортизация торгового оборудования составила 62 000 руб.
1. Определить перечень и сумму прямых расходов, относящихся к реализации пончиков «Диетический», которые уменьшат налогооблагаемую прибыль фирмы.
К прямым расходам будут отнесены стоимость приобретения пончиков и расходы по доставке. Эти расходы уменьшают прибыль в части проданных товаров – 90%. Остальные расходы относятся к косвенным и уменьшают прибыль в полной сумме.
2. Произвести расчет налогооблагаемой прибыли от продаж пончиков «Диетический».
Стоимость приобрет. = 600 000 * 90% = 540 000 руб.
Транспортные расходы = 50 000 * 90% = 45 000 руб.
Страховые взносы = 58 000 руб.
Налогооблагаемая прибыль = 1 000 000 – 540 000 – 45 000 – 200 000 – 58 000 – 62 000 = 95 000 руб.
3. Отразить все эти операции на счетах бухучета.
Метод списания затрат по стоимости каждой единицы
Магазин по продаже элитных наручных часов приобрел 50 различных моделей часов. В текущем периоде реализовано 12 моделей.
Себестоимость каких часов окажет влияние на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль: всех закупленных в отчетном периоде или только проданных?
На налог на прибыль окажет влияние себестоимость проданных товаров, которые равны сумме затрат на приобретение этих 12 изделий. Непроданные часы не окажут влияния на налог на прибыль.
Методы ФИФО и средней цены
ЗАО «Пончик» купила в январе текущего года три партии пончиков «Диетический» по 10 000 штук в каждой (остатков непроданных товаров на 1 января нет).
Первая партия пончиков приобретена 10 января за 35 000 руб., вторая – 18 января за 36 000 руб., третья – 22 января за 39 000 руб. Все суммы показаны без НДС.
Всего было продано 25 000 штук пончиков.
Определить себестоимость пончиков, списываемых на продажи методами ФИФО и средней цены.
По методу ФИФО, расходы списываются, начиная с самых старых.
1. 10 000 штук из первой партии – 35 000 руб.
2. 10 000 штук из второй партии – 36 000 руб.
3. 5 000 штук из третьей партии – 19 500 руб.
39 000 / 10 000 * 5 000 = 19 500 руб.
Общая стоимость = 35 000 + 36 000 + 19 500 = 90 500 руб.
Средняя стоимость одного пончика = (35 000 + 36 000 + 39 000) / (10 000+ 10 000 + 10 000) = 110 000 / 30 000 = 3,67 руб. за штуку
Стоимость пончиков по методу средней стоимости = 3,67 * 25 = 91, 75 руб.
Распределение прямых расходов в производственных организациях
Всего продано 80% произведенных пончиков «Толстяк» на сумму 500 000 руб.
На производство пончиков «Толстяк» было израсходовано муки, масла и прочих материалов на сумму 200 000 руб. ЗАО дополнительно пришлось уплатить своим поставщикам штраф в размере 10 000 руб. за несвоевременную оплату приобретенных материалов. Работникам, занятым в производстве пончиков «Толстяк», была начислена зарплата – 100 000 руб. На эту зарплату были начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 26 % -26 000 руб. амортизация производственного оборудования составила 120 000 руб. амортизация эксклюзивного патента на изготовление пончиков составила 48 000 руб.
Остатков незавершенного производства и готовой продукции на начало периода у ЗАО «Пончик» не было.
1. Какие расходы по производству пончиков относятся к прямым расходам и какие к косвенным.
К прямым расходам относится стоимость материалов, оплата труда, страховые взносы, амортизация. Эти расходы уменьшают прибыль в части реализационной продукции на 80%. Остальные расходы являются косвенными и уменьшают прибыль в полных суммах.
2. Произвести расчет налогооблагаемой прибыли от продаж пончика «Толстяк» и отразит все эти операции на счетах бухучета.
Материалы = 200 000 * 80% = 160 000 руб.
Зарплата = 100 000 * 80% = 80 000 руб.
Страховые взносы = 26 000 * 80% = 20 000 руб.
Амортизация = 120 000 * 80% = 96 000 руб.
Амортизация экскл. патента = 48 000 руб.
Распределение прямых расходов у организаций, занятых в сфере услуг
Затраты отчетного периода включают:
– Стоимость запасных частей и материалов для ремонта – 1 000 000 руб.;
– Амортизация основных средств, использованных для ремонта – 300 000 руб.;
– Амортизация офисной мебели и оргтехники – 150 000 руб.;
– Зарплату ремонтных рабочих (включая страховые взносы в государственные внебюджетные фонды) – 600 000 руб.;
– Зарплату административного персонала (включая страховые взносы в государственные внебюджетные фонды) – 420 000 руб.
ЗАО «Спецремсервис» может использовать один из двух прямых расходов:
2. Прямые расходы можно списать в полной сумме = 1 000 000 + 300 000 + 600 000 = 1 900 000 руб. Косвенные расходы уменьшают налоговую базу в полной сумме – 570 000 руб., независимо от варианта, выбранного для прямых расходов.
Источник: https://multiurok.ru/files/prakticheskaia-rabota-2-tema-reshenie-zadach-po-na.html