Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как выглядит образец заполнения 6-НДФЛ за 2021 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Прежде, чем говорить о том, как заполнять новую форму, разберем ее состав. Именно в этом аспекте произошли наиболее существенные изменения.
С 2021 года 6-НДФЛ представляет собой два ранее разных отчета, объединенные в один:
- расчет налога на доходы физлиц, удержанного налоговым агентом («старая» 6-НДФЛ);
- справка о доходах и суммах налога (ранее называлась 2-НДФЛ).
Здесь можно обратить внимание на несколько нюансов.
ИНН и КПП, которые нужно указать на титуле, зависят от того, кто формирует расчет и куда его нужно сдавать. Проставьте:
- ИНН и КПП организации – если отчитывается головное юрлицо или компания без филиалов;
- ИНН организации и КПП ее обособленного подразделения – если отчет сдаёте по подразделению;
- ИНН организации и КПП по месту учета ответственного лица – если организация выбрала ответственное лицо для сдачи отчетности по нескольким подразделениям;
- ИНН – индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката. В поле “КПП” все они ставят прочерк.
Брать ИНН и КПП нужно из документов о постановке на учет в ФНС.
Порядок заполнения поля “Номер корректировки” не изменился. В первичном расчете 6-НДФЛ нужно указать “0–“, в уточненном – номер корректировки “1–“, “2–” и т. д.
В поле “Отчетный период (код)” аналогично прежним вариантам отчетов проставляют тот, за который подаёте расчет:
- 21 – за 1 квартал;
- 31 – за полугодие;
- 33 – за 9 месяцев;
- 34 – за год.
В этом разделе 6-НДФЛ теперь отражают движения налога за последний квартал. Напомним, что ранее такая информация попадала в раздел 2 старой формы.
Еще новшество: теперь в 6-НДФЛ указывают не только удержанный НДФЛ, подлежащий уплате в последнем квартале, но и операции по возврату налога физлицам в этом же квартале.
Если НДФЛ платили по разным ставкам, то для каждой нужно заполнить свой раздел 1 расчета.
Если НДФЛ удержан, но срок его перечисления в бюджет наступит в следующем периоде, данные о таком НДФЛ в раздел 1 в отчетном периоде не включают.
В строке 010 указывают КБК, соответствующий налоговой ставке, по которой заполняли раздел.
Содержание:
6 НДФЛ с 2021 года: пример заполнения и сроки сдачи
Во втором разделе приводятся обобщенные данные за весь отчетный период — в данном случае это 1 квартал 2021 (три месяца с января по март).
Построчное заполнение:
- 100 — ставка налога, если налоговый агент начислял доход, облагаемый по разным ставкам НДФЛ, то для каждой нужно заполнить раздел 2 отдельно (в связи с прогрессивной шкалой НДФЛ, когда с доходов свыше 5 млн. руб. ставка налога повышается);
- 105 — КБК для соответствующей ставки, для 13% — 18210102010011000110;
- 110 — общий доход (выплаты по трудовым, гражданско-правовым договорам и дивиденды), дата фактического получения которого вошла в период с января по март 2021. Дата фактического получения для зарплаты и ежемесячных премий — последний день месяца, за который они начислены, поэтому зарплата за декабрь 2020 не входит в расчет за 1 квартал, а за март 2021 — входит;
- 111 — начисленные в 1 квартале дивиденды;
- 112 — начисления по трудовым договорам;
- 113 — начисления по договорам ГПХ;
- 120 — количество физических лиц, которым начислены доходы в 1 квартале;
- 130 — общая сумма примененных вычетов при налогообложении (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные, инвестиционные);
- 140 — НДФЛ, рассчитанный с разности дохода и вычетов (стр. 100 * (стр. 110 — стр. 130)) — общий налог со всех видов начислений, включая дивиденды;
- 141 — отдельно показывается НДФЛ с дивидендов (стр. 100 * стр. 111);
- 150 — отражается сумма фиксированных авансов в отношении работников иностранцев на патенте;
- 160 — налог, дата удержания которого пришлась на период с января по март 2021. Важно, что с зарплаты за декабрь 2020 налог удержан в январе, поэтому этот НДФЛ войдет в данную строку. С зарплаты за март 2020 налог будет удержан только в апреле, поэтому данный он не входит в строку 160;
- 170 — не удержанный налоговым агентом НДФЛ (в эту строку не входит налог, который будет удержан в следующем месяце, например, с зарплаты за март 2021);
- 180 — сумма излишне удержанного налога;
- 190 — сумма возврата подоходного налога.
Справка о доходах и суммах налога заполняется только по итогам года, поэтому в расчет за 1 квартал 2021 года ее включать не нужно.
Данные справки нужно будет заполнить впервые за 2020 год индивидуально на каждого работника и подать в ФНС до 1 марта 2022 года.
Справки по форме 2-НДФЛ в последний раз сдаются за 2020 год, далее отменяются.
Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:
- «Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
- «Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».
При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».
В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.
Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:
- в поле 112 — суммы дохода по трудовым договорам (контрактам);
- в поле 113 — суммы дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов.
В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:
- поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение одного налогового периода, он учитывается один раз;
- поле 160 — общая сумма удержанного налога;
- поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
- поле 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам.
Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.
В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).
Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.
Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2021 года (примеры)
Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» — бывшая справка 2-НДФЛ.
Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:
- Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
- Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
- Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.
За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником).
Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:
- 34 — расчет представляется за год
- 51 — при ликвидации в 1 квартале
- 52 — при ликвидации во 2 квартале
- 53 — при ликвидации в 3 квартале
- 90 — при ликвидации в 4 квартале
За 1 квартал — не позднее 3 мая 2021 года
За полугодие – не позднее 31 июля 2021 года
За 9 месяцев – не позднее 31 октября 2021 года
За год – форма 6-НДФЛ сдаётся вместе со всеми справками 2-НДФЛ не позднее 2 апреля 2021 года
Штраф за нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ — 1 000 рублей за каждый полный / неполный мес. опоздания. Также после 10 дней просрочки ФНС имеет право приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денежных средств. За недостоверные сведения — штраф 500 рублей.
ИП и организации, выплачивающие вознаграждения своим сотрудникам, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет подоходный налог (НДФЛ). До 2021 года для контроля за своевременностью и правильностью исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговики использовали сведения из двух отчетов: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Различаются они:
- Периодичностью представления.
6-НДФЛ сдается ежеквартально, а 2-НДФЛ — раз в год.
- Отсутствием персонификации.
В 6-НДФЛ представлена информация в целом по всем сотрудникам, данных отдельно по каждому работнику в нем нет.
С 2021 года справка 2-НДФЛ как отдельный документ перестанет существовать. Последний раз справки нужно представить в налоговые инспекции по итогам 2021 года. Необходимые сведения о доходах физлиц и суммах подоходного налога налоговики будут узнавать из Приложения № 1 к обновленному расчету 6-НДФЛ.
Ситуация: вы платите физическим лицам за аренду их имущества (чаще всего это аренда автомобиля) и с этих сумм перечисляете НДФЛ.
Раздел 1: по строке 020 мы отражаем все начисленные доходы нарастающим итогом с начала года. В эту же сумму включается сумма арендного дохода физ. лица. Далее по остальным строкам – все стандартные вычисления, описанные выше.
Раздел 2: отдельным блоком указываются все арендные платежи в отношении физ. лиц за последние 3 месяца отчётного квартала.
Строка 100: Зарплата — при увольнении работника датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (абзац 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).
Компенсация за неиспользованный отпуск, больничные, отпускные — датой получения считается день выдачи дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ).
Строка 110: НДФЛ удерживается при фактической выплате дохода.
Строка 120: для зарплаты и компенсации за отпуск крайний срок перечисления НДФЛ — это день, следующий за днём выплаты дохода. Что касается больничных и отпускных – то это последний день месяца, в котором выплатили эти деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Не забудьте указать период, за который предоставляется отчет. Его вносят в специальную графу: «Поле представления». Строки 21, 31, 33 или 34 выбираются в зависимости от того, в каком месяце соответствующие документы отсылаются налоговикам. Дальше переходим к пункту «Предоставляется в налоговый номер». Тут нужно будет указать код налоговой инспекции, куда подается отчетность.
В графе «По месту нахождения» необходимо акцентировать, кто именно является автором отчета: компания или индивидуальный предприниматель, какова система налогообложения: ЕНВД, УСН или иная.
В поле «По месту нахождения (учета) (код)», необходимо указать соответствующий код. Коды для 6-НДФЛ в связи с изменениями, внесенными в 2021 году, обновились:
- 120 — По месту жительства индивидуального предпринимателя;
- 124 — По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства;
- 125 — По месту жительства адвоката;
- 126 — По месту жительства нотариуса;
- 213 — По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
- 214 — По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
- 215 — По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
- 216 — По месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком;
- 220 — По месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
- 320 — По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя;
- 335 — По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации.
В новой форме 6-НДФЛ, которая сдается, начиная с периодов 2018 года, появились две новые графы, для указания кода формы реорганизации и ИНН/КПП реорганизованной компании. Перечислим новые коды форм реорганизации и ликвидации для заполнения 6-НДФЛ 2020 года:
- 0 — ликвидация;
- 1 — преобразование;
- 2 — слияние;
- 3 — разделение;
- 5 — присоединение;
- 6 — разделение с одновременным присоединением.
Нажимайте на каждое интересующее поле инструкции, чтоб появилась подробная информация.
1) Форма 6-НДФЛ заполняется на основании содержащихся в регистрах налогового учета данных о (об):
— Доходах, которые были начислены и выплачены физическим лицам налоговым агентом
— Налоговых вычетах, предоставленных физлицам
— Исчисленном и удержанном НДФЛ
3) Для десятичной дроби предназначены два поля, разделённые знаком «точка». Первое поле (15 клеток) — для целой части десятичной дроби, второе поле (2 клетки) – для дробной части. Если при заполнении остаются пустые клетки – то ставим в них прочерк. Например, нужно записать дробь 243550,31. В бланке это будет выглядеть так: «243550——— . 31»
4) Страницы формы 6-НДФЛ имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. В поле «Стр.» пишется, например, 001, 002, 003 и т.д.
5) При заполнении бланка рекомендовано использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета. Но всё же предпочтительнее — чёрная ручка.
7) Если при заполнении поля остаются пустые клетки в правой части – то ставим в них прочерк. В пустых незаполненных полях также рекомендуется ставить прочерк. Например, поле «ИНН» имеет 12 клеток. У организации ИНН состоит из 10 цифр. Значит, в бланке заполнение этого поля будет выглядеть так: «1234567890—».
1) Укажите ИНН и КПП.
КПП — заполняют только организации. ИП ставят прочерки в этом поле.
2) Поле «Номер корректировки».
Укажите «000» — при представлении первичной формы 6-НДФЛ
Если сдаётся уточнённый бланк Расчёта, то укажите номер корректировки, который показывает, какая по счёту форма вами сдаётся («001», «002» и т.п.)
3) Поле «Период представления». Выбираем нужный код из таблицы:
7) Поле «Налоговый агент».
Указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное наименование) организации согласно ее учредительным документам.
Физическое лицо, признаваемое налоговым агентом, указывает ФИО полностью, без сокращений (отчество указывается при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис: например, Сергеев-Демчев Пётр Александрович.
Любая организация использует наем работников и выплачивает им заработную плату, как доход, т. е. является налоговым агентом. Полученная выгода облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Разберемся, для чего нужна декларация 6-НДФЛ?
Это обязательный отчет в целом по организации или ИП, где видно суммарные налогооблагаемые доходы и их перечисления.
То есть контролеры сверяют правильность начисления и своевременность перечисления налогоплательщика, чтобы выявить ошибки или недобросовестного налогоплательщика.
Расчет предоставляется в районную инспекцию и заполняется нарастающим итогом с начала отчетного года.
Отчет предоставляется:
- в электронном виде;
- на магнитном носителе;
- или через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).
На предприятиях, где работают меньше 25 человек, допускается сдать отчетность в бумажном варианте.
Требования по заполнению формы «Расчет сумм налога на доходы физических лиц исчисленных и удержанных налоговым агентом» описывает Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@.
Декларация заполняется за квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом.
Правильное заполнение 6-НДФЛ включают в себя обязательные требования:
- заполнение полей в направлении слева направо от края;
- если заполнение содержит пустое значение, слева ставится «0», остальные ячейки прочеркиваются (при заполнении вручную);
- печатать декларацию только на одной стороне листа;
- заполняется ручкой черного, синего, фиолетового цвета, но не цветной;
- степлером не скреплять.
Как правильно заполнить раздел 1 и раздел 2 рассмотрим ниже.
Как правильно заполнить 6-НДФЛ: инструкция по заполнению
Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2021 году описан в шаблоне приказа ФНС, в 2021 году была разработана новая форма с некоторыми изменениями: на титульном листе добавились новые графы:
- код формы реорганизации (ликвидации) фирмы;
- ИНН/КПП этого предприятия.
Заполняем 6-НДФЛ с 2021 года для повышенной ставки НДФЛ 15%
Выплаты дохода, который выдается в следующем отчетном периоде, имеет свои особенности.
Для нашего примера в разделе 1 начисления показываются нарастающим по строкам 020, 040, но в строку 070 налог начисленный не войдет, но и в строке 080 его показывать не надо.
Пример:
Начислена заработная плата за январь, февраль, март 2018 г. — 30 тыс. * 3 = 90 тыс. руб.
Начислена заработная плата за апрель, май, июнь 2018 г. — 30 тыс. * 3 = 90 тыс. руб.
Заработная плата за март выплачена в апреле.
В общем случае с аванса подоходный не удерживается. Если аванс начисляется и выплачивается в последний день месяца, получается, что это и есть день фактического и реального получения дохода.
В разделе 2 аванс показывается отдельно от заработной платы. Крайний срок перечисления налога — следующий рабочий день.
Пример:
Руководителю предприятия 28 февраля выплачен аванс в размере — 30 тыс. руб. от заработной платы. Полный расчет, без аванса, произведен 14 марта — 40 тыс. руб.
Если сотрудник увольняется, то этот день включает в себя обе выплаты. Дата получения дохода и начисления налога совпадают. Перечисление налога не позднее следующего дня.
Пример:
Слесарь Стукалюк В.М. увольняется 18 мая 2018 года. Все суммы, которые причитаются ему: заработная плата и компенсация, — обязаны выплатить ему в день увольнения.
К примеру: заработная плата составляет 30 тыс. руб., компенсация — 15500 руб.
День фактического получения дохода — день выплаты. Уплата налога — на следующий рабочий день.
Вследствие перерасчета сумма начисленного дохода может измениться в меньшую или большую сторону. При перерасчете отпускных после годовой премии, доплата есть доход. Дата получения дохода и начисления налога — один день. Перечислить налог надо не позднее следующего рабочего дня. Если начислено подоходного налога больше положенного, излишек надо отразить в разделе 1 по строке 090.
Пример:
Бухгалтеру фирмы начислены отпускные 20 февраля 2018 года 50 тыс. рублей. Начислен подоходный налог — 6500 рублей. 15 марта выплачена годовая премия, которая включается в расчет для отпускных, 20 тыс. рублей, подоходный составил — 2600 руб. Итого, следует доплатить 2600 руб.
Новая форма расчёта 6‑НДФЛ с 2021 года
Форма отчета, порядок заполнения 6-НДФЛ и его представления за 2020 год утверждена приказом ФНС №ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015.
ВАЖНО! За 1 квартал 2021 года необходимо отчитываться новой форме расчета, утвержденной приказом ФНС №ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020.
Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 10 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 10 человек, то форму разрешат сдать на бумажном носителе. Сумма НДФЛ указывается в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.
Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует увеличенный срок — не позднее 1 марта следующего года.
ВАЖНО! За 2020 год отчитайтесь не позднее 01.03.2021, так как это рабочий понедельник.
Поможет не пропустить сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году таблица:
|
Расчетный период |
Последний срок сдачи |
|---|---|
| За 2020 год | До 01.03.2021 |
|
За 1-й квартал 2021 г. |
До 30 апреля |
|
За 2-й квартал 2021 г. (расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1) |
До 2 августа (31.07 — суббота) |
|
За 3-й квартал 2021 г. (расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1) |
До 1 ноября (30.10 — воскресенье) |
|
За 2021 г. (расчет нарастающим итогом за год в разделе 1) |
До 01.03.2022 |
За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.
Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Для правопреемников реорганизованных компаний действует обязанность сдавать форму 6-НДФЛ, если сама организация до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:
- указать ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
- использовать код 215 (крупнейшим налогоплательщикам — 216) в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)»;
- в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
- в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
- указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».
Кроме того, в порядке заполнения 6-НДФЛ произошли и другие изменения.
Крупнейшие налогоплательщики приводят КПП согласно свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214 вместо 212.
На титульном листе формы 6-НДФЛ указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя. Действующий бланк 6-НДФЛ применяется в последний раз для формирования расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2020 года, новая форма 6-НДФЛ действует с 1 квартала 2021 года, ее объединили со справкой 2-НДФЛ.
Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуются правила заполнения 6-НДФЛ для чайников. Специально для них разберем действия по шагам.
Документ состоит из следующих разделов:
- Титульный лист.
- Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
- Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).
Ниже представлена инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года.
Инструкция: заполнение отчета по форме 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года
Раздел 1 «Обобщенные показатели» формируется нарастающим итогом с начала года и состоит из сведений по каждой ставке НДФЛ, кроме строк 060–090. Структура раздела 1 содержит следующую информацию:
- О каждой ставке в отдельности:
- процент ставки налога;
- суммы начисленного дохода (в форму не попадают доходы, полностью не облагаемые НДФЛ, или доходы менее лимита, в зависимости от вида дохода, например материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, материальная помощь на рождение (усыновление, установление прав опекунства) ребенка до 50 000 руб. и т. п.);
- суммы налоговых вычетов;
- суммы НДФЛ (в т. ч. от доходов в виде дивидендов).
- Обобщенные сведения по всем ставкам (отражаются один раз в разделе по ставке, сформированной первой):
- количество физических лиц, получивших доход;
- суммы удержанного налога;
- суммы налога, не удержанные;
- суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом.
Ставки налога на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13, 15, 30 и 35%. В 2020 году ставки не изменились. В 2021 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов.
Как учитывать налог, покажет образец заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц 6-НДФЛ за 2020 год, инструкции даны по разделам и строкам.
В графу 080 вносят суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.
В строчке 090 отражается сумма НДФЛ, которую удержали ошибочно и возвратили работнику. Если подобных случаев не было, ставят ноль.
Раздел 2
Этот раздел отчета 6-НДФЛ содержит только информацию за отчетный квартал, а не за период с начала года. В нем указываются даты выплат работникам, последние сроки перечисления НДФЛ и суммы, которые соответствуют доходу и налогу.
Расположите даты перечислений работникам в хронологическом порядке.
Далее в шагах 10–14 — примеры заполнения 6-НДФЛ в 2020 году и пошаговая инструкция к разделу 2, оформление которого вызывает наибольшее количество вопросов.
\r\n\r\n
По составу показателей раздел 2 измененной формы 6-НДФЛ напоминает раздел 1 действующей формы. В обоих вариантах все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.
\r\n\r\n
Но есть и отличия.
\r\n\r\n
Во-первых, раздел 2 обновленной формы заполняется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2. А для действующего отчета 6-НДФЛ установлены иные правила. Некоторые поля нужно заполнять для каждой ставки налога, а некоторые поля — обобщенно для всех ставок. Поэтому, сколько бы ставок ни применялось, в любом случае получится только один раздел 1 «старой» формы 6-НДФЛ.
\r\n\r\n
Во-вторых, в действующем варианте расчета из общей величины доходов выделяются только дивиденды. А в новом разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.
\r\n\r\n
Судя по всему, при заполнении измененного расчета 6-НДФЛ возникнут сложности в ситуации, когда дата начисления дохода приходится на один налоговый период, а срок перечисления налога — на другой.
\r\n\r\n
Покажем на примере. Допустим, 30 декабря 2021 года начислена и выдана зарплата, с которой удержан НДФЛ в сумме 50 000 руб. При этом срок перечисления налога наступает 10 января 2022 года (31 декабря 2021 года — выходной, 1— 9 января 2022 года — нерабочие праздничные дни). Для наглядности будем считать, что других начислений дохода и удержаний НДФЛ в 2021 и 2022 годах не было. В таблице показано, как отражена сумма налога в формах 6-НДФЛ за эти годы.
\r\n\r\n
Таблица
\r\n\r\n
Как отразить НДФЛ, если он удержан в 2021 году, а перечислен в 2022 году
\r\n\r\n
| \r\n\t\t\t
Строки расчета \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
6-НДФЛ за 2021 год \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
6-НДФЛ за 2022 год \r\n\t\t\t |
|---|---|---|
| \r\n\t\t\t
Раздел 1 строка 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода» \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
— \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
50 000 (по сроку перечисления) \r\n\t\t\t |
| \r\n\t\t\t
Раздел 2 строка 160 «Сумма налога удержанная» (заполняется нарастающим итогом с начала года) \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
50 000 (по дате удержания) \r\n\t\t\t |
\r\n\t\t\t
— \r\n\t\t\t |
\r\n\r\n
Мы видим, что величина удержанного налога в разделе 1 не совпадает с аналогичным показателем в разделе 2. Это справедливо для обоих отчетов: за 2021 год и за 2022 год. Надеемся, появятся официальные разъяснения о том, как нужно заполнять 6-НДФЛ в подобной ситуации.
\r\n\r\n
Здесь возможны два варианта.
\r\n\r\n
Первый вариант: уточнения вносятся в сам расчет, но не в справки о доходах (приложение № 1 к расчету). Тогда необходимо представить «уточненку» по форме 6-НДФЛ без приложения.
\r\n\r\n
Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.
Порядок заполнения 6-НДФЛ с образцами и примерами
По составу показателей раздел 2 измененной формы 6-НДФЛ напоминает раздел 1 действующей формы. В обоих вариантах все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Но есть и отличия.
Во-первых, раздел 2 обновленной формы заполняется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2. А для действующего отчета 6-НДФЛ установлены иные правила. Некоторые поля нужно заполнять для каждой ставки налога, а некоторые поля — обобщенно для всех ставок. Поэтому, сколько бы ставок ни применялось, в любом случае получится только один раздел 1 «старой» формы 6-НДФЛ.
Во-вторых, в действующем варианте расчета из общей величины доходов выделяются только дивиденды. А в новом разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.
Судя по всему, при заполнении измененного расчета 6-НДФЛ возникнут сложности в ситуации, когда дата начисления дохода приходится на один налоговый период, а срок перечисления налога — на другой.
Покажем на примере. Допустим, 30 декабря 2021 года начислена и выдана зарплата, с которой удержан НДФЛ в сумме 50 000 руб. При этом срок перечисления налога наступает 10 января 2022 года (31 декабря 2021 года — выходной, 1— 9 января 2022 года — нерабочие праздничные дни). Для наглядности будем считать, что других начислений дохода и удержаний НДФЛ в 2021 и 2022 годах не было. В таблице показано, как отражена сумма налога в формах 6-НДФЛ за эти годы.
Таблица
Как отразить НДФЛ, если он удержан в 2021 году, а перечислен в 2022 году
|
Строки расчета |
6-НДФЛ за 2021 год |
6-НДФЛ за 2022 год |
|---|---|---|
|
Раздел 1 строка 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода» |
— |
50 000 (по сроку перечисления) |
|
Раздел 2 строка 160 «Сумма налога удержанная» (заполняется нарастающим итогом с начала года) |
50 000 (по дате удержания) |
— |
Мы видим, что величина удержанного налога в разделе 1 не совпадает с аналогичным показателем в разделе 2. Это справедливо для обоих отчетов: за 2021 год и за 2022 год. Надеемся, появятся официальные разъяснения о том, как нужно заполнять 6-НДФЛ в подобной ситуации.
Здесь возможны два варианта.
Первый вариант: уточнения вносятся в сам расчет, но не в справки о доходах (приложение № 1 к расчету). Тогда необходимо представить «уточненку» по форме 6-НДФЛ без приложения.
Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.
- Состав новой 6-НДФЛ
- Создание в ЗУП 3 6-НДФЛ, применяемой с 2021 г.
- Данные в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ
- Данные в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ
- Приложение №1 к годовому отчету 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ)
Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами по окончанию каждого квартала. В 2021 году сроки такие:
- за I квартал — до 30 апреля 2021 года
- за полугодие — до 31 июля (2 августа) 2021 года
- за девять месяцев — до 31 октября (1 ноября) 2021 года
- за год — до 1 апреля 2022 года
Если крайняя дата приходится на выходной или праздник, подать расчет нужно не позднее следующего рабочего дня.
Налоговые агенты, подающие расчет в отношении 25 и более застрахованных лиц, обязаны сдавать его в электронном виде по ТКС.
Все прочие могут выбирать форму (на бумаге или в электронном виде) на свое усмотрение.
Обычно расчёт подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учета компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.
Как заполнить форму 6-НДФЛ за 4 квартал 2020 года. Полное руководство
Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.
Если на учете в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подается отдельно в отношении каждого из них. Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учете в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учет в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.
Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.
На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:
- ИНН головной организации;
- КПП обособленного подразделения;
- ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).
Если в течение налогового периода компания «переехала» в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ:
- первую — за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО;
- вторую — за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО.
КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.
В этом разделе сведения указываются нарастающим итогом за весь отчетный период. Построчное заполнение представлено в следующей таблице.
Таблица 1. Заполнение строк раздела 1 формы 6-НДФЛ
| Строка | Что указывается |
| 010 | Ставка НДФЛ |
| 020 | Общий доход всех лиц с начала периода (года) |
| 025 | Доходы в виде дивидендов |
| 030 | Вычеты по доходам из строки 020 |
| 040 | Общий исчисленный НДФЛ |
| 045 | НДФЛ с дивидендов (входит в строку 040) |
| 050 | Сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом |
| 060 | Количество лиц, по которым подается форма |
| 070 | Сумма удержанного за весь период НДФЛ |
| 080 | Сумма налога, которую агент не смог удержать (например, с доходов в натуральной форме). Не подлежит отражению НДФЛ, который будет удержан в следующем периоде |
| 090 | Сумма НДФЛ, которая была возвращена плательщику |
Внимание! Если доходы облагались НДФЛ по разным ставкам, нужно заполнить несколько блоков строк 010-050 и указать в каждом из них сведения по одной ставке. При этом в строках 060-090 показатели отражаются общей суммой.
В разделе 2 указываются сведения только за 3 последних месяца отчетного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2020 год нужно указать данные за четвёртый квартал.
В разделе несколько блоков из 5 полей, в которых отражается такая информация:
- по строке 100 — дата получения дохода;
- по строке 110 — дата удержания НДФЛ с этого дохода;
- по строке 120 — дата перечисления налога в бюджет;
- по строке 130 — сумма полученного дохода;
- по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ.
Основные сложности при заполнении раздела 2 вызывает определение дат получения дохода и перечисления НДФЛ. Они отличаются для разных видов доходов. Чтобы не запутаться, рекомендуем свериться со следующей таблицей.
В таблице отсутствует графа с датой удержания налога, поскольку чаще всего она совпадает с датой получения дохода. Исключения из этого правила — под таблицей.
За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.
Таблица 4. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ
| Нарушение | Санкция | Регулирующая норма |
| Форма не подана | 1 тыс. рублей за каждый месяц (полный и неполный) | п. 1.2 ст. 126 НК РФ |
| Расчет не поступил в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока сдачи | Блокировка расчетного счета | п. 3.2 ст. 76 НК РФ |
| Ошибка в расчете (если выявлена налоговым органом до того, как агент ее исправил) | 500 рублей | ст. 126.1 НК РФ |
| Несоблюдение формы (подача на бумаге вместо направления по ТКС) | 200 рублей | ст. 119.1 НК РФ |
| Нарушение срока подачи | 300-500 рублей на должностное лицо | ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ |
К административной ответственности привлекаются должностные лица компании. Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчетности.
ФНС показала, как заполнять новую форму 6-НДФЛ
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточненный расчет. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточненку».
Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.
Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:
- указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее;
- в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные;
- остальные поля заполняются так же, как в первичном расчете.
Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчета:
- В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
- Во втором расчете указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.
При формировании данных расчета учитываются общие требования:
- Листы расчета имеют сквозную нумерацию, учитывающие титульный лист («001»).
- При выводе на печать формы не применяется двусторонняя печать документа.
- Запись производится с первой клетки слева направо, остаток незаполненного места прочеркивают. При заполнении клеток отчетности не должны оставаться свободные ячейки.
- В ячейках с суммовыми данными и отсутствии информации необходимо проставлять «0». Показатель указывают в левой ячейке с прочерком остатка строки.
- Заполнение расчета на бумажном носителе производится темными чернилами, при формировании электронного носителя необходимо учитывать требования к шрифту и его размеру.
Суммы дохода отображают в отчетности в рублях и копейках, налог – в целых рублях. При выявлении недостоверных данных агент имеет право представить корректировочный расчет. Каждому последующему расчету присваивают номер корректировки («001» и далее). При составлении расчета верность показателей проверяется по контрольным соотношениям.
Раздел предназначен для отражения текущих показателей. Период охватывает отчетные 3 месяца. Накопление или суммирование показателей с другими периодами в разделе не производится. В разделе информация представлена с детализацией по используемым в учете датам. В окнах раздела указывают:
- По строкам 100 и 110 – даты получения дохода и удержания налога соответственно. Сведения суммируются при совпадении дат. Например, днем получения заработной платы признается последний день месяца начисления, удержания – день выплаты.
- В строке 120 – дату перечисления суммы в бюджет. День перечисления налога в зависимости от типа выплат установлен законодательными нормами.
- По строкам 130 и 140 – суммы полученного дохода и удержанного налога соответственно.
Сведения, представленные в разделе 2, предоставляют органам контроля возможность проведения доскональной проверки. Гарантией безошибочного учета служит соблюдение сроков перечисления налога в бюджет. Даты удержания, перечисления НДФЛ зависят от характера произведенных выплат. Удержать налог с большинства видов вознаграждений необходимо в день перечисления на счет работника или выдачи из кассы.
| Вид выплаты | Строка 100 | Строка 110 | Строка 120 |
| Заработная плата или ее составляющая часть | Последний день месяца (нерабочий или рабочий) | День проведения выплаты на счет или из кассы | День, следующий за выплатой |
| Бюллетени, отпускные | День перечисления, выдачи из кассы | День осуществления
выплаты |
Последний день месяца выплаты |
| Расчет, произведенный при увольнении работника | Последний рабочий день, признающийся одновременно днем увольнения | День проведения окончательного расчета с увольняемым сотрудником | День, следующий за произведенным расчетом |
| Доход, полученный в натуральной форме | День получения | День получения ближайшего дохода в денежной форме | День, следующий за получением дохода |
При совпадении с выходным дата перечисления суммы в бюджет переносится на первый рабочий день.
- Кто сдает 6-НДФЛ
- Страницы и разделы формы 6-НДФЛ
- Скачать форму 6-НДФЛ
- Как заполнить 6-НДФЛ правильно
- Заполняем титульник
- Образец заполненного титульника отчета 6-НДФЛ
- Заполняем разделы 1 и 2: Если зарплату платим в этом же месяце
- Образец заполнения второй страницы 6-НДФЛ с разделами 1 и 2
- Заполняем 1 и 2 разделы: Если зарплату платим в следующем месяце
- Указываем ИНН и КПП юрлица (у ИП только ИНН);
- Проставляем номер корректировки (для первичного отчета ставим «000», если сдаем уже корректировочный отчет – то «001» и т.д.);
- Ставим код периода, за который составлен отчет (есть в Приложениях к приказу об утверждении бланка) и год: если мы сдаем отчет за 1 квартал, то код периода у нас будет «21», ну а год «2019»;
- Далее ставим код налогового органа (куда сдаем отчет) и код места представления (таблица с ними тоже есть в Приложениях к Приказу): когда отчет сдается по месту учета юрлица — ставим «212», если по месту жительства ИП – «120»;
- Указываем наименование юрлица или ФИО ИП;
- Ставим код ОКТМО;
- Указываем контактный телефон, проставляем количество страниц отчета и количество листов приложений к нему, если они есть;
- В тех строчках, которые не заполняются, ввиду отсутствия данных, обязательно проставляются прочерки.
Нижние части титульника заполняются стандартно: левая часть – для лица, представляющего отчет в налоговый орган, правая часть – для работника налоговой.