Благотворительность налог на прибыль 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Благотворительность налог на прибыль 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Понятие благотворительной деятельности содержится в Федеральном законе №135-ФЗ и понимается как оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.

Помощь может осуществляться в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки». Кроме того, добровольные пожертвования разрешает статья 582 Гражданского кодекса РФ.

В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также получатели этой помощи. Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели.

Благотворители — это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».
Добровольцы — «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».
Благополучатели — лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.

В благотворительной деятельности могут участвовать как частные, так и юридические лица.

Для поощрения благотворительной деятельности, помимо Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам-организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы.

А вот по уплате НДС для благотворителей льгота есть.

В силу пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ безвозмездная передача товаров, работ, услуг, имущественных прав в рамках благотворительной деятельности освобождена от обложения НДС еще с 2016 года. Главное условие — надо, чтобы такая деятельность велась в соответствии с Федеральным законом №135-ФЗ и не касалась подакцизных товаров.

Чтобы можно было применить льготное налогообложение благотворительной помощи по НДС, необходимо соблюдать определенные условия. Как было сказано выше, главным из них является оказание благотворительной помощи только в определенных законодательством целях.

Допустим, строительная организация на безвозмездной основе произвела работу по ремонту помещения школы с закупкой необходимых для ремонта материалов. Эти работы освобождаются от обложения НДС (см. Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-07-07/49). Также вручение обществом подарков работникам, уходящим на пенсию, относится к хозяйственным операциям, преследующим такую цель, как «социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных», и освобождаемым от обложения НДС (см. Постановление ФАС ЦО от 04.07.2012 N А14-2540/2011).

Безвозмездная передача детских подарков работникам предприятия для их детей с целью пропаганды и укрепления семейных ценностей, проявления заботы о подрастающем поколении, содействия защите материнства, детства и отцовства, — это благотворительная помощь; налогообложение применяется льготное: организация освобождается от обложения НДС, так как эти действия не могут быть охарактеризованы как передача товаров для собственных нужд налогоплательщика или как операция по реализации товаров. (см. Постановление ФАС МО от 06.04.2009 N КА-А40/2403-09).

Помимо соблюдения целей организация, которая занимается благотворительностью, должна документально подтвердить такие операции для получения права на льготу. Примерный перечень документов, на основании которых это можно сделать, привел Минфин России в письме от 26.10.2011 № 03-07-07/66. Налоговые органы, оценивая правомерность того, что организация претендует на льготное налогообложение спонсорской помощи, примут в расчет такие документы:

договор с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг в рамках осуществления благотворительной деятельности;
копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи указанных товаров, работ, услуг;
документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

Если благотворительную помощь получает физическое лицо, достаточно представить документ, подтверждающий фактическое безвозмездное получение гражданином товаров, работ или услуг (см. письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 № 16-15/126825, письмо Минфина России от 26.10.2011 №03-07-07/66).

Если пожертвования (не обязательно благотворительные) осуществляются только в денежной форме некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, или физическим лицам, то пакет документов собирать вообще не нужно. И более того, в таком случае не следует заявлять и благотворительную льготу. Безвозмездная передача денежных средств в форме пожертвования не признается реализацией товаров, работ, услуг и, соответственно, не облагается НДС у передающей стороны по другим основаниям (п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Эта позиция подтверждается также решениями арбитражных судов (см. постановление ФАС МО от 26.01.2009 № КА-А40/13294-08, ФАС ПО от 26.01.2009 № А55-9610/2008).

И наконец, если благотворитель осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и освобожденные от налогообложения, он обязан вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ). При этом порядок раздельного учета операций налогоплательщик разрабатывает самостоятельно и раскрывает в учетной политике.

Итак, налогоплательщик-благотворитель вправе применить освобождение от обложения НДС по операциям, осуществляемым в рамках благотворительной деятельности, только при соблюдении им вышеперечисленных условий.

Содержание:

Благотворительная помощь и налог на прибыль: когда платить налог?

С 1 января 2014 года при совершении операций, которые не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ, не нужно выставлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Изменения внесены в п. 5 ст. 168 НК РФ и п. 3 ст. 169 НК РФ. Упомянутые обязанности сохранились для налогоплательщиков, которые применяют налоговую льготу по ст. 145 НК РФ. Такие лица составляют счета-фактуры без выделения соответствующих сумм налога (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Организации, которые занимаются благотворительной деятельностью, обязаны отражать это в своем бухгалтерском учете. Общий порядок признания расходов в бухгалтерском учете установлен (далее по тексту — ПБУ 10/99).

В пункте 17 ПБУ 10/99 сказано, что расходы хозяйствующего субъекта подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от его намерения получить выручку или другие доходы, а также от формы осуществления такого расхода (денежной, натуральной и иной). Все расходы, соргласно пункта 4 ПБУ 10/99 подразделяются на:

расходы по обычным видам деятельности;
прочие расходы.

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 к прочим расходам, в том числе, относится перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, а также расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий. Таким образом, с учетом положений Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в бухгалтерском учете организации перечисление пожертвований будет отражаться с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии с п. п. 4, 7 организация должна исключить из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов, затраты, возникшие в связи с оказанием безвозмездной благотворительной помощи. По этому показателю в бухгалтерском учете образуется постоянное налоговое обязательство. Проводки следующие:

Дебет 76 — Кредит 51 — перечислены денежные средства в форме пожертвований;
Дебет 76 — Кредит 41 — переданы в рамках благотворительной помощи товары;
Дебет 91 — Кредит 76 — расходы на пожертвование отнесены в состав прочих расходов;
Дебет 91 — Кредит 76 — стоимость товаров, переданных на пожертвование, отнесена в состав прочих расходов;
Дебет 91 — Кредит 68 — начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров;
Дебет 99 — Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство со стоимости перечисленных денежных средств, переданных товаров и суммы НДС.

Участники и нормы благотворительности указаны в специальном Федеральном законе «О благотворительной деятельности и организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. При этом можно выделить 3 основных участников данных правоотношений: благотворитель (лицо, оказывающее благотворительную помощь), доброволец (физлицо, бескорыстно выполняющее работы в рамках благотворительности), благополучатель (конечное лицо, которому предназначена благотворительная помощь).

Особую роль в этих правоотношениях играют благотворительные фонды. Это такие некоммерческие организации, которые собирают помощь от благотворителей и распределяют ее среди благополучателей. При этом в рамках налогообложения льготами обладают лишь благотворительные фонды, официально зарегистрированные в виде некоммерческих организаций (далее по тексту НКО). Кроме того, крайне важно, какой вид деятельности прописан у такой организации в уставе. Отклонение от уставной деятельности лишает организацию ряда налоговых льгот.

Частые вопросы налогоплательщиков рассмотрели эксперты КонсультантПлюс:

При условии, что налогоплательщик – благотворительная организация осуществляет уставную деятельность и ведет раздельный учет расходов по каждому из доходов в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 Налогового кодекса), он освобождается от уплаты налога на прибыль.

При направлении полученных средств на цели, не предусмотренные уставом, либо нецелевом использовании имущества такие доходы подлежат обложению налогом на прибыль. Также если организация не ведет раздельный учет расходов по каждому из источников финансирования, то деятельность компании признается налогооблагаемой и с таких доходов удерживается налог. Это связано с тем, что налоговая служба не сможет отследить целевое расходование полученных на благотворительность средств по каждому из источников дохода, если благотворительная организация не организует раздельный учет.

К нецелевым расходам можно отнести направление денежных средств, предусмотренных передаче благополучателям, на приобретение имущества для самой благотворительной организации.

При нарушении требований по целевому расходованию средств и ведению раздельного учета доходы налогоплательщика (либо переданное на благотворительные цели имущество) признаются внереализационными доходами, причем с даты получения этих средств или имущества. Такие внереализационные доходы подлежат обложению налогом на прибыль (п. 14 ст. 250, подп. 14 п.1 ст. 251 Налогового кодекса).

Что касается переданных в целях благотворительности основных средств, то они не подлежат амортизации в соответствии с подп. 2. п.2 ст. 256 Налогового кодекса. Кроме того, расходы в части безвозмездно переданных средств и имущества, а также связанные с их передачей траты не уменьшают базу налогообложения при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 Налогового кодекса).

И это значит, что если НКО, занимающуюся благотворительностью, «поймают» на нарушении условий, освобождающих ее деятельность от уплаты налога на прибыль, то заплатить налог придется сполна.

Не менее важным условием для применения налоговых льгот для некоммерческой организации является наличие у нее статуса благотворительной. В противном случае фискальные органы могут не признать право на налоговые льготы.

См. также «Отражение расходов на благотворительность при УСН».

Средства, передаваемые на благотворительность огранизациями-налогоплательщиками, не относятся к расходам, уменьшающим налог на прибыль таких организаций. То есть благотворительную помощь налогоплательщики могут оказывать со своих чистых доходов (после удержания налога на прибыль и иных налогов), остающихся в их распоряжении. При этом на получение каких-либо налоговых льгот на федеральном уровне рассчитывать не приходится.

Исключением являются такие случаи, когда субъектами федерации приняты законы о снижении налоговой ставки, которая подлежит уплате в местный бюджет, с 18% до граничной величины в 13,5%.

Для физлиц-благотворителей возможно применение социального налогового вычета при соблюдении ими ряда условий. Решение о предоставлении такого вычета принимается налоговиками в каждом конкретном случае при подаче соответствующей декларации и пакета затребованных подтверждающих документов.

Благотворительные организации, которые фактически выполняют роль посредника между жертвователями и нуждающимися, для того чтобы не уплачивать налог на прибыль, должны соблюсти ряд условий.

Среди них:

Быть зарегистрированной НКО и иметь статус благотворительной организации.
Обеспечить целевое использование полученных средств (соответствующее уставной деятельности и распоряжениям жертвователя).
Вести раздельный учет расходов по каждому из полученных видов благотворительной помощи.

Отчет о своей деятельности благотворительные организации подают ежегодно путем заполнения Листа 07 к налоговой декларации.

Источники:

Налоговый кодекс РФ
закон «О благотворительной деятельности и организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ

Благотворительная помощь и налог на прибыль в 2021 году

Юридические лица должны показывать в бухгалтерских проводках осуществляемую ими благотворительную деятельность. Средства, перечисленные на благотворительные цели, должны отражаться на дебете 76 счета “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. В конечном счете, каждый акт милосердия сказывается на цифрах бухгалтерского баланса и особенностях начисления налогов по итогам отчетного периода.

Самый простой и удобный способ оказать финансовую поддержку на безвозмездной основе между двумя компаниями — это перевести денежную сумму с расчетного счета отправителя на расчетный счет получателя.

Когда перевод осуществляет физическое лицо, есть несколько вариантов:

перевод с личного расчетного (кредитного или зарплатного) счета на счет благотворительного фонда;
внести наличные средства в кассу организации;
написать заявление по месту работы с просьбой делать ежемесячный перевод на счет указанного фонда из заработной платы;
перевести средства через сотовый телефон (посредством смс) или используя интернет-сервисы.

Для получения льготы физическому лицу или представителю организации нужно обратиться в ИФНС по месту регистрации.

Для гражданского лица потребуются:

выписка со счета, справка с места работы, выписка с электронного кошелька или лицевого счета;
заполненная и подписанная декларация 3-НДФЛ.

Если рассмотреть ситуацию с благотворительностью на Западе, то никаких рычагов для развития этого дела государство не имеет. В европейских странах компании или простые граждане, желающие заниматься помощью людям, животным или окружающей среде, не имеют никаких льгот и поблажек от государства.

В США для предприятий-благотворителей существуют поблажки при налогообложении. Свои расходы на благотворительность они могут списывать на уменьшение итоговой суммы для исчисления налога.

Благотворительность — дело благое и добровольное. Государство может и должно его поощрять, но если меценаты и спонсоры будут получать за это существенные бонусы от государства, то благотворительность превратится во взаимовыгодные отношения и перестанет быть просто проявлением человечности.

Установленные гарантии при заключении трудового договора
Налоговые льготы ИП инвалидам
Налоговые льготы на детей-инвалидов

Все юридические лица, которые уплачивают налоги в рамках общей системы налогообложения. К ним относятся главным образом организации, не применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН). То есть речь в первую очередь идёт о крупных и очень крупных компаниях, которым закрыт доступ к упрощённой системе налогообложения — к примеру, для перехода на УСН доходы компании по итогам девяти месяцев не должны превысить 112,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Нет, гораздо шире! Категория имущества в соответствии со ст. 128 ГК РФ включает в себя как вещи, так и имущественные права, в том числе безналичные денежные средства, ценные бумаги. Другими словами, всё, что может выступать предметом договора пожертвования, может быть отнесено к вычету.

Кто может получить эту помощь?

Список получателей ограничен, это не все НКО, но получить помощь несложно, для этого будут сформированы два реестра организаций. Учитываются расходы по передаче имущества социально ориентированным организациям, которые отвечают следующим критериям:

получатели грантов Фонда президентских грантов с 2017 года;
получатели субсидий и грантов по программам федеральных, региональных и местных органов исполнительной власти с 2017 года;
наличие статуса исполнителя общественно полезных услуг, поставщика социальных услуг.

Из соответствующих критериям организаций будет составлен реестр социально ориентированных НКО, пожертвования которым и будут приняты к вычету в качестве внереализационных расходов.

Кроме этого, аналогичные льготы предусмотрены для НКО, в наибольшей степени пострадавших в связи с распространением коронавирусной инфекции. Реестр указанных организаций и критерии включения в него будут впоследствии разработаны под контролем правительства Российской Федерации.

Уже к 1 июля 2020 года уполномоченному на ведение реестров органу поручено предоставить сведения об организациях, включённых в соответствующие реестры. Поэтому долго ждать реализации нововведений не придётся.

Идея создания реестра социально ориентированных НКО заключается в следующем:

с одной стороны — в условиях ограничения по времени и необходимости принятия срочных мер поддержки стимулировать крупный бизнес к участию в благотворительной деятельности;
с другой стороны — не допустить злоупотреблений, использования некоммерческого сектора в качестве способа ухода от налогов.

Следуя такой логике, в реестр (по всей видимости, автоматически) будут включены уже проверенные организации: на федеральном уровне — Фондом президентских грантов, правительством РФ и министерствами, а на региональном и местном — органами власти субъектов и местного самоуправления. Таким образом, удастся в короткий срок сформировать максимально широкий круг надёжных и проверенных благополучателей.

Пока неизвестно, но логично предположить, что в целях экономии времени данные о грантополучателях Фонда президентских грантов, федеральных, региональных и местных конкурсов и субсидий будут объединены с данными реестров поставщиков социальных услуг и исполнителей общественно полезных услуг в один большой реестр социально ориентированных организаций.

Поэтому есть вероятность, что заявку подавать не придётся, процесс будет устроен автоматически.

Льготы на благотворительность. Кто может рассчитывать на вычет?

Прямых ограничений нет. Необходимо учитывать, что иностранные агенты, к примеру, не могут быть исполнителями общественно полезных услуг, но имеют право участвовать в грантах ФПГ, а также конкурсах и субсидиях исполнительных органов власти — таким образом, иностранные агенты могут рассчитывать на включение в реестр, однако им придётся проявить больше активности.

Что дает принятый Закон № 172-ФЗ компаниям и предпринимателям?

В первую очередь, возможность признавать в налоговых расходах затраты на приобретение имущества, используемого (предназначенного для использования):

для предупреждения и предотвращения распространения коронавируса;
для диагностики и лечения коронавируса.

Имущество должно быть безвозмездно передано медицинским организациям, органам государственной власти и (или) органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Это означает, что на стоимость безвозмездно переданных на борьбу с коронавирусом (лечение, диагностика, предотвращение распространения) имущества или перечисленных (переданных) денежных средств, компании или ИП смогут уменьшить налоговые расходы и не платить налог на прибыль по ставке 20% (либо единый налог при УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»).

Во-вторых, теперь не нужно восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по таким операциям. Такая мера позволит благотворителям, оказывающим помощь по борьбе с пандемией, сэкономить еще 20% на НДС.

При этом получателями денежных средств или имущества должны быть:

некоммерческие медицинские компании;
органы государственной власти и (или) местного самоуправления;
государственные и муниципальные учреждения;
государственные и муниципальные унитарные предприятия.

В противном случае (например, передача имущества или денежных средств частному медицинскому центру) — учесть расходы не получится.

Указанные расходы (при соблюдении условий о получателе благотворительной помощи) подлежат учету либо:

в составе внереализационных расходов на основании пп.19.5 п.1 ст.265 НК РФ (данный подпункт введен Законом № 172-ФЗ);
в составе расходов при УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов») на основании пп.23.1 п.1 ст.346.16 НК РФ (данный подпункт введен Законом № 172-ФЗ);
в составе расходов при ЕСХН на основании пп.24.1 п.2 ст.346.5 НК РФ (данный подпункт введен Законом № 172-ФЗ).

Внесенные поправки действуют «задним» числом — с 1 января 2020 г.

До принятия поправок благотворители платили 20% налога на прибыль (либо единый налог при УСН или ЕСХН) с таких расходов и восстанавливали 20% НДС.

Законом № 172-ФЗ установлена возможность учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, пожертвования в виде имущества, переданного организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые являются получателями соответствующих субсидий и грантов.

Речь идет о безвозмездно переданному имуществу (включая денежные средства) следующим категориям НКО (пп.19.6 п.1 ст.265 НК РФ):

— социально ориентированным, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента РФ (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества);

получателям субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти;
получателям субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг;
централизованным религиозным организациям;
религиозным организациям, входящим в структуру централизованных религиозных организаций;
социально ориентированным НКО, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций;
иным НКО, включенным в реестр НКО, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения коронавируса.

На практике это означает, что перечисление благотворительной помощи только тем НКО, которые числятся в реестре, позволит благотворителям воспользоваться правом на вычет. Но не все, даже известные благотворительные фонды, подпадают под эти критерии.

Например, известный благотворительный фонд «Подари жизнь», который собирает деньги для лечения детей, не получает субсидии и гранты и не включен в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций.

Кроме того, данные налоговые послабления не коснутся компаний, применяющих «упрощенку» (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов») и ЕСХН. То есть при расчете единого налога при УСН, ЕСХН они не вправе воспользоваться вычетом.

Налоговые расходы признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации товаров (работ, услуг) благотворителя (которая, в свою очередь, определяется в общем порядке в соответствии со ст.249 НК РФ).

Внесенные поправки также действуют «задним» числом — с 1 января 2020 г.

При этом под имуществом подразумеваются как непродовольственные, так и продовольственные товары (письмо Минфина РФ от 28.05.2020 г. № 03-03-06/3/45318).

Для каких целей и в какой момент будет использоваться получателем имущество, не скажется на налоговой льготе благотворителей.

Критерии для включения НКО в указанный реестр, а также порядок его ведения и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на его ведение, устанавливаются Правительством РФ. Поэтому установленное ограничение в 1% (видимо для предотвращения попыток злоупотребления операций по обналичиванию денег через благотворительные фонды) кажется излишним, ведь числящиеся в реестре НКО являются законопослушными.

На сегодняшний день ведением такого реестра занимается Минэкономразвития РФ.

Так, в реестре (информация Минэкономразвития РФ от 05.06.2020 г.). по состоянию на 29.06.2020 г. число социально-ориентированных НКО составило 22 895.

Однако не все так гладко. В части НДС при передаче имущества НКО льгот у благотворителей нет. Если перечислены деньги, то объекта налогообложения НДС не возникает в любом случае (ст.146 НК РФ).

Как мы уже отмечали, в отношении помощи по борьбе с коронавирусом, обязанность восстанавливать НДС у благотворителя не возникает (пп.51 п.2 ст.146 НК РФи абз.1 пп.2 п.3ст.170 НК РФ). Иная ситуация возникает в случае безвозмездной передаче имущества НКО. Если компания передает имущество благотворительному фонду (например, продуктовые ритейлеры зачастую жертвуют продукты питания), то НДС со стоимости переданного имущества придется восстановить. Возможно в ближайшее время будет устранена законодательная недоработка в части НДС, чтобы стимулировать благотворителей оказывать помощь.

Сейчас, если компания решает, например, закупить маски или аппараты ИВЛ, чтобы передать их НКО, она должна заплатить налог с этих покупок. По сути, это налог на благотворительность, поэтому некоммерческие организации давно требуют его отменить.

Илья Чукалин, гендиректор Фонда президентских грантов: Сейчас, если бизнес передает какое-то купленное или произведенное им имущество НКО, он должен это отнести в свою чистую прибыль, по сути, заплатить налог на благотворительность.

Например, если бизнес покупает лекарства или средства защиты, а потом передает это НКО, то он должен отнести покупку в чистую прибыль, потому что он не имел права это [просто] так покупать для передачи. А теперь он получит возможность отнести стоимость этого передаваемого имущества на затраты, и это действительно облегчит бизнесу пожертвования в пользу НКО. Потому что если у бизнеса оборот большой, а по балансу прибыли вообще не получается, то он вообще не может делать пожертвования.

Эта норма важна, сектор НКО много раз о ней говорил. У нас есть аналогичные меры для физлиц, а в отношении юридических лиц это не работало. То есть они должны сначала заплатить налог на прибыль, а потом уже из этой очищенной прибыли отдать что-то НКО.

Особенности налогообложения благотворительных фондов

Если юридическим лицом не был выбран специальный режим налогообложения, на него распространяются правила общего режима. Это касается благотворительных фондов.

Благотворительному фонду разрешается заниматься предпринимательством при условии, что полученную прибыль он будет тратить только на социальные и общественные нужды. Поступления и траты, связанные с ведением бизнеса, подлежат отдельному учету от поступлений и трат, относящихся к основному виду деятельности.

Отказ от совершения благотворительным фондом коммерческих операций не освобождает его от обязательств по предоставлению налоговых и бухгалтерских отчетов.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, при определении налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль благотворительных фондов не учитываются в качестве доходов суммы взносов, поступившие на счет для реализации его уставных задач. При этом организации не нужно платить налог с пожертвований, если она:

в намеченные сроки потратила данные денежные ресурсы (и не только) на цели, для которых предназначалась поступившая помощь;
использовала благотворительные взносы для выполнения задач, отраженных в уставе и/или покрытия других административных издержек;
учитывала раздельно полученные доходы, а также сопутствующие затраты при ведении основного вида деятельности.

Таким образом, если благотворительный фонд не участвует в бизнесе, он освобождается от налога на прибыль. В то же время, все компании, включая НКО, периодически должны направлять в налоговые органы декларации. Для некоммерческих организаций предусмотрена возможность сдачи единой упрощенной декларации.

Приятная новость для благотворительных фондов заключается в том, что пожертвования в любом виде не облагаются НДС. От благотворительного фонда в этом случае потребуется лишь вовремя сдать нулевую декларацию.

Чтобы не платить НДС с добровольных взносов, организации нужно:

следовать уставным целям в работе;
владеть документальным подтверждением.

Если благотворительный фонд не заинтересован в отсутствии НДС, он может обратиться в регулирующий орган с заявлением об отказе от льготных условий. Тогда организация может рассчитывать на вычеты по НДС в тех случаях, которые предусмотрены законодательством. Иногда такой подход может принести выгоду.

При необходимости начисления вознаграждения работникам, важно рассчитать социальные платежи, а также на размер НДФЛ. Если люди сотрудничали с благотворительным фондом в качестве волонтеров, отчетные документы по НДФЛ отправлять не требуется. Если организация перечислила безвозмездную помощь физическому лицу, то НДФЛ с этой суммы также не удерживается.

Обратите внимание! Что касается страховых платежей, даже в том случае, когда сотрудники не получают денежное поощрение за выполнение обязательств, плательщику предоставить нулевую отчетность в налоговый орган, так как в обычной практике с работниками заключаются договоры страхования.

Что касается налога на имущество, здесь для некоммерческих организаций льготы не предусмотрены: если благотворительный фонд владеет имуществом, уплата им налога, а также подача декларации происходят на общих основаниях. Некоммерческие организации не делают амортизационные отчисления по части основных средств, которые были получены в рамках целевого финансирования для участия в благотворительности.

Кроме налога на имущество, благотворительному фонду нужно заплатить и отчитаться по транспортному и земельному налогу в том случае, если в его собственности находится хотя бы одно транспортное средство и/или один земельный участок.

Налогообложение при благотворительности в 2020 году

Не только благотворительные фонды помогают людям: любое юридическое лицо может последовать их примеру. Передавая бесплатную помощь нуждающимся лицам, оно может рассчитывать на освобождение от НДС по данному виду операции.

Обратите внимание! Отнести пожертвования к расходам не получится – для коммерческих компаний это запрещено законом РФ. Ведение благотворительной деятельности в таком случае не оказывает влияния на расчет налога на прибыль.

В благотворительной деятельности всегда есть как минимум два участника:

Благотворитель — тот, кто оказывает материальную помощь или бесплатно выполняет работы, оказывает услуги.
Благополучатель — тот, кто принимает помощь от благотворителя в любой её форме.

И в той, и в другой роли могут выступать как физические, так и юридические лица. Существует и промежуточное звено, посредники — благотворительные фонды. Это организации, единственной деятельностью которых является привлечение средств тех, кто готов пожертвовать, и распределение собранных финансов среди выделенной группы нуждающихся.

В целях мотивации организаций и граждан на осуществление благотворительной деятельности государством предусмотрены налоговые льготы. Но сказать, что благотворительность как-либо способствует обогащению тех, кто оказывает поддержку, нельзя. Льготы направлены на снижение налоговой нагрузки соразмерное потраченным на безвозмездную помощь средствам.

Льгота по НДС распространяется только на товары и услуги, которые предоставляются благополучателям. Затраты на закупку всего необходимого для проведения этой акции от налога на добавленную стоимость (входного НДС) не освобождаются.

При этом организации имеют право учитывать НДС на товары, необходимые для производства и реализации своей продукции или осуществления основной деятельности, в расходах. Это позволяет уменьшать сумму, облагаемую налогом на прибыль. Но в таком случае нельзя использовать льготы на НДС отгружаемых товаров.

При единичных случаях благотворительности, как правило, выгоднее пользоваться вычетом из НДС. Но если помощь нуждающимся регулярная и масштабная, выгоднее отказаться от льготы. Тогда средства, потраченные на закупку товаров для оказания поддержки социальных учреждений, участия в развитии здравоохранения и культуры, можно учитывать как расходы компании.

Новый порядок налогообложения расходов на благотворительность

Благотворительная деятельность от лица организации должна быть отражена в бухгалтерском учете и документально зафиксирована. Безвозмездное оказание услуг и передача товаров фактически является дарением. Поэтому в соответствии с действующим законодательством необходимо составление договора об оказании благотворительной помощи, если сумма затрат превышает 3000 рублей, в письменной форме.

Кроме того, составляется акт передачи товаров или акт выполненных работ, заявленных в договоре. Акты должны быть подписаны благополучателем.

Расходы на благотворительную деятельность в бухгалтерском учете относятся к «прочим расходам» и учитываются по дебету счета 91, а перечисление финансовой помощи отражается с помощью счета 76 «расчеты с разными кредиторами и дебиторами». При этом в результате проводок должно отражаться налоговое обязательство, так как расходы на благотворительность не учитываются при начислении налога на прибыль.

В некоторых западных странах государство предлагает существенные льготы для налогоплательщиков (как организаций, так и граждан), занимающихся благотворительной деятельностью. Например, в США организации могут до 10% дохода направлять на оказание безвозмездной помощи нуждающимся. И эти затраты принимаются в расчет расходов компании. Таким образом средства, задействованные в благотворительности, не облагаются налогом.

По мнению большинства специалистов, такой подход способствует большей заинтересованности в поддержке некоммерческих социально-значимых организаций и нуждающихся групп населения. При этом во многих европейских странах нет таких явных стимуляторов в налоговой политике, но более 90% компаний всё равно участвуют в благотворительности.

В первую очередь благотворительная деятельность должна осуществляться по добровольному и искреннему желанию помочь тем, кто нуждается. Помощь ради получения материальной выгоды нельзя отнести к благому делу.

Но чтобы благотворительность не влияла негативно на финансовое состояние организаций и граждан, государство допускает некоторые налоговые льготы, ограничивая возможность воспользоваться ими как способом уклонения от обязательных выплат в бюджет.

Ниже рассмотрены вопросы налогообложения церковных социальных работников.

В любой благотворительной деятельности имеется минимум 2 участника процесса:

Благотворитель, который оказывает материальную или иной вид поддержки.
Благополучатель – тот, кто принимает дар.

Также имеются определённые посредники, называемые благотворительными фондами. Через них организация проводит свою деятельность. Также внутри фондов распределяются собранные средства и направляются тем, кто в них нуждается.

Имеются налоговые льготы при благотворительности. Осуществляя благотворительную деятельность, можно вернуть обратно часть денежных средств, что были пожертвованы. Этого добиваются посредством вычета. Если человек работает официально и занимается благотворительной деятельностью, то он возвращает себе часть суммы в размере 13%.

До наступления 2005 года, организации занимающиеся благотворительностью, также получали от этого и прибыль, поскольку перечисленные суммы не облагались налогами. Компании отдавали 5% своего ежегодного дохода. Все средства, поступающие на благотворительность, учитывались как расходы компании, а потому снижалась сумма налога на прибыль. Таким образом, многие организации старались уйти от налогов.

Имеются определённые нюансы, касаемые налоговых льгот при благотворительности для юридических лиц. На данный момент юридические лица выделяют средства на благотворительность исключительно из чистой прибыли и с этих денег вычетов в бюджет не будет производиться.

Налоговые льготы для благотворителей – юридических лиц осуществляются по определенной схеме. Юрлица имеют право получить льготные послабления только в случае, если освобождаются от уплаты НДС на товары, которые передаются в помощь. УСН не подразумевает выплату на НДС. Используя эту систему, компания сможет получить вычеты. Общий налоговой объём при безвозмездной помощи некоммерческим организациям не будет меняться.

Имеются важные правила получения налоговых льгот для благотворителей. Физ и юрлица осуществляя благотворительность должны написать налоговую декларацию и отправить ее в ФНС. Все операции, которые освобождаются от налогообложения вносятся в 7 раздел декларации. Все услуги и передача даров имеет специальный код – 1010 288. Этот код ставится в первой графе в строке 010. Физическое лицо обращается в налоговую инспекцию и заполняет декларацию 3-НДФЛ.

Чтобы получить налоговые льготы для предприятий, занимающихся благотворительностью, нужно верно составить официальные бумаги.

Организациям необходимо оформить следующие документы:

Договор между участниками. Там должно быть указано, что помощь оказывается в целях благотворительности.
Документы, где получатель соглашается на получение даров.
Получатель подтверждает применение дара по назначению (после получения).

Для физиц:

Все реквизиты – от кого исходят деньги и кому идут.
Справка о отчислениях с дохода.
Выписка из банка.
Квитанция, свидетельствующая о том, что благотворительная организация получила средства.

Если говорить о физлице-благотворителе, то оно имеет право на применение социального налогового вычета при соблюдении условий в части соотношения размера оказываемой помощи и дохода (не более ¼) и целей благотворительности. Кроме этого, для фискалов важно, чтобы благотворительная помощь была оказана в денежной форме, а получающая благотворительность организация была официально зарегистрирована некоммерческой.

Что касается организаций-благотворителей, то при любых условиях никаких льгот для них в Налоговом кодексе не предусмотрено. Так, расходы на благотворительность в соответствии с п. 16, 34 ст. 270 НК России относятся к внереализационным и не могут уменьшать базу налогообложения.

По вопросу, каким образом можно стимулировать налогоплательщиков в оказании благотворительности, финансовое ведомство указывает на то, что субъекты федерации имеют право снизить ставку налога на прибыль, подлежащего перечислению в местный бюджет, с 18 до 13,5%.

В России появится принудительная благотворительность

Признание и учет расходов в благотворительной деятельности ведется в соответствии с Положением о бухучете 10/99. При этом в соответствии с п. 17 этого ПБУ любые расходы подлежат признанию вне зависимости от намерения получать или не получать выручку. Расходы на благотворительность относятся к прочим расходам (п. 4, 11 ПБУ 10/99).

При составлении проводок такие расходы отражаются на счете 91 (субсчет «Прочие расходы»). Получатели благотворительной помощи движение средств в рамках соблюдения требования о целевом назначении отображают в бухучете при помощи счета 86.

При этом Положение о бухучете «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) благотворительные организации вправе не применять.

В бухучете благотворительность отражается при помощи таких проводок:

Дебет 10 Кредит 86 – получение дохода на выполнение целевой деятельности;

Дебет 20 Кредит 10 – затраты, связанные с выполнением целевой деятельности из полученных на благотворительность средств;

Дебет 83 Кредит 20 – израсходование полученных от благотворителя средств на определенные им цели в рамках уставной деятельности благотворительной компании.

Среди них:

Быть зарегистрированной НКО и иметь статус благотворительной организации.
Обеспечить целевое использование полученных средств (соответствующее уставной деятельности и распоряжениям жертвователя).
Вести раздельный учет расходов по каждому из полученных видов благотворительной помощи.

Помните: не любая благотворительная деятельность подпадает под налоговую льготу. Получить вычет можно лишь в том случае, если вы перечислили деньги в организацию из списка, указанного в п. 1 ст. 219 НК РФ:

Благотворительные организации.
Социально ориентированные некоммерческие организации.
Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных.
Религиозные организации для осуществления уставной деятельности.
Некоммерческие организации для формирования или пополнения целевого капитала.

Пример:

В 2020 году вы пожертвовали деньги в детский благотворительный фонд. В 2021 году вы можете сформировать декларацию 3-НДФЛ, обратиться в ИФНС и получить налоговый вычет на благотворительность.

Пример:

Вы перечислили деньги на частный счет, открытый для сбора средств на лечение ребенка. К сожалению, вы не имеете право на налоговый вычет за такое пожертвование, так как оказали благотворительную помощь физическому лицу. Вам следовало отправить деньги в благотворительный фонд, который занимается организацией лечения этого ребенка.

Пример:

Вы отправили деньги в некоммерческую спортивную организацию, в которой ваш ребенок занимается художественной гимнастикой. В следующем году вы имеете право обратиться за налоговым вычетом на благотворительность.

Пример:

Вы оказали благотворительное пожертвование городскому хоккейному клубу. К сожалению, вы не можете претендовать на налоговый вычет, так как, согласно ст. 219 НК РФ, налоговая льгота не распространяется на пожертвование в некоммерческие организации профессионального спорта.

Благотворительность — это не только пожертвование денег, но и дарение вещи или права в общеполезных целях. Основание: ч. 1 ст. 582 ГК РФ.

Что такое вещи, прописано в ст. 128 ГК РФ — это объекты гражданских прав, включая:

наличные деньги и документарные ценные бумаги;
имущество, включая безналичные денежные средства;
бездокументарные ценные бумаги;
имущественные права;
результаты работ и оказание услуг;
охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним
средства индивидуализации (интеллектуальная собственность);
нематериальные блага.

Это значит, что вы можете пожертвовать в благотворительный фонд или некоммерческую организацию (см. список организаций выше) не только деньги, но и имущество.

Кроме того, вы можете претендовать на налоговый вычет, если оказали безвозмездную услугу или передали имущественные права. Основание: письмо ФНС России от 16 ноября 2015 №БС-4-11/19950@, письмом Минфина России от 30 декабря 2013 №03-04-08/58234.

При подаче декларации 3-НДФЛ вы должны приложить платежные документы, подтверждающие стоимость пожертвованного имущества и Акт приема-передачи.

Пример:

В 2020 году вы подарили музыкальной школе два фортепиано. При этом был подписан Акт приема-передачи. Общая стоимость имущества составила 300 тыс. рублей, что подтверждено чеком из магазина и платежными документами.

В 2021 году вы можете заявить свое право на налоговый вычет. Для этого подаете в налоговую инспекцию пакет документов, включая декларацию 3-НДФЛ, Акт приема-передачи, чек на покупку музыкальных инструментов и платежки, подтверждающие оплату.

Если сумма пожертвования не превышает 25% от вашего дохода за 2020 год, вы имеете право на налоговый вычет в размере пожертвования. На ваш счет вернется 39 000 рублей = 13% х 300 000 рублей.

Благотворительность налог на прибыль 2021

Благотворительная помощь и налог на прибыль: когда платить налог?

Благотворительная помощь и налог на прибыль в 2021 году

Кто может получить эту помощь?

Льготы на благотворительность. Кто может рассчитывать на вычет?

Особенности налогообложения благотворительных фондов

Налогообложение при благотворительности в 2020 году

Новый порядок налогообложения расходов на благотворительность

В России появится принудительная благотворительность

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ